供电企业外委审计机构审计常见问题及对策.docVIP

供电企业外委审计机构审计常见问题及对策 李正辉 国网安徽省电力公司六安供电公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 供电企业因其各类工程项目繁多, 且涉及的资金金额巨大, 项目审核报告的客观性、真实性、有效性日益凸显。当前, 供电企业一般通过聘任外委审计机构审计为主, 内部审计部门审计为辅的方式开展工程项目审计。本文对聘任外委审计机构审计出现的背景、管理模式、审计过程中出现的问题进行讨论, 同时给予相应的解决方法。 关键词： 供电企业; 外委审计机构; 问题及对策; 作者简介：李正辉 (1986-) , 男, 安徽霍邱人, 硕士, 工程师, 主要从事电网企业投资与基建审计管理工作。 一、供电企业外委审计机构引入背景 当前电网规模日益庞大, 供电企业每年技改、大修、基建、营销、农网项目繁多, 内部审计部门人员不足, 为保证各项目资金有效使用, 降低企业运营风险, 部分项目委托社会审计机构进行审计。外委审计机构的选拔经过市县公司推荐、省公司集中招标确定入围机构、地市根据需要确定年度具体中标社会审计机构三个阶段。实际选取外委审计机构实施审计时会选取几家机构, 并将同一类型项目分配给不同社会审计机构, 以便于横向比较各外委审计机构的专业胜任能力, 不断优化审计效果。 二、供电企业外委审计机构的管理模式 不同单位对外委审计机构管理不尽相同, 按照牵头管理部门的不同一般分为内部审计部门主管和工程项目管理部门主管。内部审计部门主管模式下, 外委审计机构入围名单、外委审计机构预算由内部审计部门负责制定, 外委审计机构直接对内部审计部门负责, 内部审计部门负责协调外委审计机构与工程项目管理部门。工程项目管理部门主管模式下, 外委审计机构审计费用直接从项目预算资金列支, 外委审计机构直接对工程项目管理部门负责, 根据工程项目管理部门要求出具审核报告, 该种管理模式内部审计部门基本介入不了对外委审计机构的管理, 易造成审计质量不真实, 增加企业运行风险。 三、供电企业外委审计机构审计中存在的问题 (一) 项目管理部门和内审部门等机构组织配合工作和管理职能不到位导致审计效率低下 供电企业工程项目特别是大修项目很多都是针对几十座变电站开展大修, 需要外委审计机构去工程现场实施审计, 但实际实施时却无法实施到位, 主要原因有:1) 实地审计成本较高, 非当地的外审机构从外地赶往各审计现场时, 需花费更多的时间、精力、财力;2) 时间、片区安排、人手配合等审计前各项准备不足, 审计效率低下, 无法按时按质完成审计任务;3) 外审机构偷懒减工, 内审部门监管缺失导致审计流于形式。 (二) 外委审计机构及其人员的专业胜任能力难以满足复杂性较高的工程项目审计需要 外委审计机构主要为会计师事务所和造价师事务所。两类外委审计机构在审计时具有不同的审计特点。绝大多数情况下, 会计师事务所对电网基建、运行、检修方面缺少必要的专业知识, 无法进行客观实际的审计工作。造价师事务所主要擅长土建类审计, 对安装类审计的能力有限。部分造价师事务所擅长110k V电压等级审计, 而对35k V电压等级的审计不精通。部分造价师事务所总体水平较高, 但派出的审计人员专业水平低, 出具的审计报告粗糙简单, 无法达到审计目的。 (三) 外委审计机构在审计过程中缺失独立性。 外委审计机构的独立性需要由其与被审计单位治理层进行沟通反馈并得以保证, 而实际审计时却与管理层沟通确定。比如由于某项工程项目的特殊性, 工程管理部门明确告知外委审计机构该项目为不可审减项目, 要求不予审减;还存在针对部分工程项目要求外委审计机构按照其要求出具报告的情况。职能管理部门可随意确定审计报告的结果, 严重损害了审计的独立性和客观性。 四、供电企业外委审计机构审计中存在的问题对策 (一) 明确部门职责, 优化项目管理。 一是明确内审部门和工程项目管理部门的职责, 内审部门对外委审计机构负主要管理职能, 工程项目管理部门对全部审计工作承担配合职能, 尤其明确外委审计机构不能直接与工程管理部门沟通联系审计事项, 杜绝工程项目管理部门与外委审计机构相勾结导致审核报告失真。二是因地制宜, 结合时间、物力、财力、人员等因素统筹考虑, 合理制定审前计划, 提高审计效率, 同时内审部门应对审中加强管理监控, 审后及时就发现的问题与外委审计机构沟通反馈, 确保全生命审计周期闭环管控。 (二) 合理分配任务, 强化审前培训 通过以前年度对各外委审计机构审计的观察、与外委审计机构的沟通交流以及内部审计部门开展检查时发现的问题, 对各外委审计机构的专业胜任能力、专长与短板、人员专业素质等因素进行充