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第五章 企业所得税总结归纳.ppt
第五章 企业所得税;3、征税范围的确定原则;三、纳税人;四、税 率;第二节 企业所得税的计算和征收;二、收入总额的确定;;三、准予扣除项目的金额确定;2、扣除项目的限额;;例：某公司2004年第一季度会计利润50万元，其中每人每月发放工资900元，职工人数100人，提取的三项经费为47250元，无其他调整项目，计算第一季度应纳税所得额。
;;（4）公益、救济性捐赠;;;(5)业务招待费扣除标准 教材 p91;;;;(10)广告费;;(11)业务宣传费;;四、不准扣除的项目 p93;五、资产的税务处理;六、亏损弥补的规定 P96;;税前弥补亏损;八、会计利润中投资分回利润已纳税的处理;;九、投资分回利润应补交所得税 ;;答案：;五、应纳税所得额与会计利润的关系;;(二)纳税调整减少额：;应用举例;;; 纳税调整增加额：
视同销售利润=1万元
工资的扣除限额=0.08 ×12 × 120=115.2万元
工资的纳税调整额=156-115.2=40.8万元
三项经费扣除限额 =115.2 ×
（2%+14%+1.5%）=20.16万元
三项经费的纳税调整额=27.3-20.16=7.14万元
;利息的调整额=20 ×0.005=0.1万元
业务招待费的扣除限额
=1700 ×0.003+3=8.1万元
业务招待费的调整额=8.5-8.1=0.4万元
接受捐赠调整额=10.7万元;;纳税调整减少额：;六、境外所得已纳税款的扣除;2、定率扣除法; ;;七、所得税的征收管理;;3、所得税纳税申报;;会计利润=1600-1000-100-17.5+200-20-120-8+20+0.2-30=524.7;纳税调整减少额;例如：;会计利润=10000-4000-700-600-400-100+50-155=4095;
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