企业节能减排效果与税收政策关联关系分析-analysis on the relationship between enterprise energy saving and emission reduction effect and tax policy.docxVIP

第1章绪论1.1选题背景及意义改革开放以来，我国经济发展迅猛，在不断创造经济指标一个个新高的同时，也面临着资源与环境的双重压力。“十一五”规划明确提出的节能降耗和污染减排这两个约束性指标关系到我国现代化建设事业长远发展的全局。党的十七大报告中也指出了节约资源和保护环境这项基本国策的重要性。由此可见，节能减排是实现经济可持续发展的必然途径，是贯彻落实科学发展观、转变企业发展方式、构建资源节约型和环境友好型企业的重要途径[1]。而节能减排具有较强的经济外部性，因此需要政府采取一系列经济、法律以及必要的行政手段来对此加以调控和规范，合理的税收政策正是政府实行宏观经济调控的重要政策手段之一。从供给角度看，税收鼓励政策会使高耗能企业对节能减排项目的投资更加积极；从需求角度看，税收作用于产品价格，使得能源的需求及消费结构发生相应改变[2]。因此，合理的税收政策对建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制有着重要影响，能够引导和推动企业的节能减排工作有效开展。近年来，我国在增值税、企业所得税、消费税、资源税等方面，陆续出台了30多项促进能源资源节约和环境保护的税收政策，起到了一定效果。国家在积极的颁布有利于环境的税收政策，如通过征税引导纳税人节约能源、保护环境。开征资源税是资源有偿开采和使用原则的一个突出表现，这在一定程度上提高了资源价格，对保护资源以及节约资源都起到了一定的作用。同时，征收资源税、消费税等税种提高了能源的使用成本，也在一定程度上促进资源节约和环境保护[3]。然而，同国外先进国家的经验相比，为促进节能减排的税收政策仍显得比较零星、分散，资源综合利用的增值税优惠政策与企业所得税优惠政策适用范围不一，同国际上普遍采用的加速折旧、税收抵免、延期纳税、亏损弥补，再投资退税等政策措施相比较，我国环境保护的税收优惠方式单一，不同税种分别规定相应的减税、免税优惠措施，没有形成配套的税收优惠体系。总体看，目前我国为促进节能减排，对于税收这个杠杆的充分运用还缺乏总体把握和系统考虑，与国外相比，无论是覆盖范围还是支持力度都还有一定的差距。没有重点针对资源利用和污染物排放建立专门的税收体系，绿色税收体系并不健全。因此，税收与节能减排之间的关联研究具有现实意义，我们期待在可持续发展的道路上，依靠科技进步，坚持节约资源，保护环境，利用税收政策促进企业节能减排，使节能减排这项我国长期国策能够得到更长足的发展。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状当前国内外已经有不少专家学者研究有关税收政策如何促进节能减排的有效开展。如何让税收更好促进企业节能减排，使得人类面临的资源与环境这双重压力得到缓解，已成为各个层面日益关心的问题。相关文献按税收政策在节能减排中的作用、节能减排政策手段研究和节能减排税收政策的制定原则这三方面梳理如下：税收政策在节能减排中的作用本文研究税收政策与节能减排之间的关联性，分析税收政策对节能减排的作用。王金南（2006）认为从供给角度看，税收鼓励政策会使高耗能企业对节能减排项目的投资更加积极；从需求角度看，税收作用于产品价格，从而使得能源的需求及消费结构发生相应改变。倪红日（2005）提出，对节能投资项目实行加速折旧和给予税收抵免等优惠政策，促进企业对节能项目的投资，运用消费税或者开征燃油税逐步提高能源价格，促进节约能源。张磊、蒋义（2008）认为可持续发展的要求使得能源和环境不仅要满足当代人的需求，还需要考虑到子孙后代在发展中的需要。但仅靠市场很难有效解决资源和环境的代价不公平问题，而税收手段则为这个问题的解决提供了很好的视角，这可以通过征税前后的博弈矩阵来分析得出。安体富、蒋震（2008）提出了税收政策投资机制，他们认为通过构建各种税收优惠方式来提高企业在节能减排的投资可以实现节能减排的目的，因此很有必要研究税收影响投资的机制。并提出构建合理的要素价格机制是研究节能减排税收政策的角度之一，通过分析发现，要达到促进节能减排的目的，提高劳动力价格和资源品价格迫在眉睫，而税收政策即可以起到此作用。梁季（2008）认为税收政策通过影响需求从而促进节能减排，税收政策能够改变需求结构，进而通过价格传导机制影响供给，最终影响节能减排。节能减排政策手段研究国内外关于节能减排政策手段的研究可以归为两类：一是市场手段；二是行政手段。市场手段通过征收资源税、环境税等价格手段调控企业行为，或是放开价格管制，促进能源和环保产业的市场机制；行政手段则是通过有关部门颁布各类行政规章和排放标准等形式引导企业利用能源，发展经济。吴巧生等（2002）对我国的能源战略进行了综合评价，指出我国近年来能源需求急剧上升，能源消费结构不合理，油气资源需求缺口较大、煤炭基本达到供需平衡、可再生能源发展潜力较大。武利亚（2003）提出应当征收垄断行业的生产税，通过政府干预修正自然