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营改增背景下吉林省邮政公司纳税筹划 第2章“营改增”后吉林邮政纳税现状 2.1公司简介 吉林省邮政公司是中国邮政集团公司的重要组成部分，针对市场发展需求 主要提供商业信函、报刊发行与零售、集邮、代办金融保险、代办速递物流、 电子商务、农资分销等独具特色的现代邮政服务。吉林省邮政公司主动融入地 方经济发展，服务百姓生产生活，不断提高经营和服务水平，切实保障普遍服 务和特殊服务质量，更好地满足社会多元化、多层次的用邮需求，为推动吉林 经济社会发展做出了积极贡献。吉林省邮政公司有从业人员1.3万人，下辖9 个市州局、40个县（市）局，拥有营业局（所）1231处、储蓄网点901处、ATM 机730台、邮运汽车625辆、乡邮摩托车1000余台、二三级邮路186条，邮路 总长8万多公里，95%以上乡（镇）邮政投递实现摩托化，开通了长春-济南- 南京邮航航线，全省90%以上城市特快邮件实现次晨达和次日递。全省县以上 城市营业窗口实现电子化，商函制作自动化，邮政储蓄、汇兑网络化及“11185” 客户服务中心、速递查询、物流管理、报刊订阅、邮运作业和指挥调度实现信 息化。2011年3月，吉林省首个个性化投递中心在长春启动，邮政投递水平实 现精品升级。为配合省政府的惠民工作，吉林邮政为1500多个农家书屋投递党 报党刊。到2014年末，全省将力争建成15000个城乡便民服务站，为百姓提供 缴费、票务、订阅报刊等便捷服务。 吉林省邮政公司在发展中存在着毛利率较低的问题，虽然提供的服务比较 多，但各种类型的服务需要大量的人力、财力和物力作为有效支撑，在一定程 度上降低了利润空间。人工成本、设备购置与租赁、设备维修、商品采购、运 输费用是成本的主要构成项目；在成本结构中，商品采购成本、运输费用、设 备维修支出都是可以取得进项税专用发票的成本项目，约占总成本的40%，而 大量的人工成本、“营改增”之前的设备折旧不能取得增值税进项税发票，不 能抵扣销项税。市场的快速发展为吉林省邮政公司带来了新的发展机遇，如何 在激烈的市场竞争中取得有利资源是一个重要的现实问题。下图展示了吉林省 邮政公司2013年和2014年成本结构情况，由图2.2中可以看出，吉林省邮政 公司可以抵扣的项目不足总支出的40%。 2.2吉林邮政“营改增”的主要内容 2.2.1“营改增”后吉林邮政主要适用的税收政策 由于邮政企业组织结构庞大、业务涉及面广，不仅涉及各类邮政业务，为 保证自负盈亏也开展了部分代理及销售商品业务。因此邮政企业适用的增值税 应税项目有邮政服务、销售商品与提供劳务、文化创意服务（邮政媒体广告） 等，以及代理服务、电子商务业务和不动产租赁等营业税应税项目。 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇 兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮 政特殊服务和其他邮政服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和 邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和 邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封 装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、 宽、高合计不超过三百厘米。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、 盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务，是指邮册等邮品 销售、邮政代理等业务活动。其中，邮政代理业务是指邮政代理金融、邮政代 理速递物流业务。 广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、 招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、 文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包 括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集 散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进 行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和 包裹送达同城的收件人的业务活动。 货物销售业务,主要包括分销配送商品、拓展邮品、出售品、集邮用品等货 物销售。 根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财 税[2013]106号），邮政企业目前适用的免税政策主要有三项：(1)中国邮政集 团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。(2)自2014年 1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮 政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国 际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金 融机构代办金融保险业务取得的代理收入。(3)为出口货物提供的邮政