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COSO新框架下完善事业单位内部控制思考 　　摘要：事业单位加强内部控制有助于提高社会公共服务效率，有助于提高事业单位内部管理效率，有助于保护国有资产的安全完整。本文首先阐述了COSO新框架，接着论述了COSO新框架下，构建与完善事业单位内部控制的必要性、积极作用及存在的问题，最后针对问题提出了建议，旨在完善事业单位内部控制。 　　关键词：COSO新框架 事业单位 内部控制 　　一、COSO新框架概述 　　2013年，COSO委员会推出了新版的《内部控制――整体框架》及其配套说明性文件，它是美国证券交易委员会推荐使用的唯一的内部控制框架。在我国，它不仅适用于营利性企业，同样适用于非营利性的事业单位。 　　新框架中明确了内控系统的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO新框架对事业单位防止会计信息失真、保护国有资产安全、预防和控制风险等都有很强的指导作用，因此，事业单位要认真研究COSO新框架，结合本单位的实际情况，制定出切实可行的内部控制体系。 　　（1）控制环境。是内部控制体系的基础，极大地影响着全员的内控意识，内部控制制度的实施及战略目标的实现。一般包括：员工的诚信、价值观和能力；事业单位的管理哲学、经营风格、责权利的分配及组织问题等。 　　（2）风险评估。是COSO内部控制的独特要素，是指在既定的经营管理目标下，事业单位也同样面临着内外风险，因此要对各种风险进行识别、分析、评估，建立完整的预防和应对机制，将风险尽可能地控制在单位可承受的水平，从而达到降低风险的目的。 　　（3）控制活动。贯穿于单位的各个层次、各个部门，是为保障管理层进行管理而制定的必要措施和程序，一般包括授权审批、验证核对、信息管理、绩效评价等。 　　（4）信息与沟通。是内部控制体系的桥梁，为管理层提供判断和决策的依据，不仅包括单位内部信息数据生成和自下而上的信息传递，还包括与客户、供应商、大众等的信息交流。 　　（5）监督。内部控制的全程都需要有效监督，实施的方式有内部审计和自我评估等。 　　二、COSO新框架下完善事业单位内部控制的重大影响 　　事业单位的内部控制，就是事业单位为了实现管理目标，按照财经法律法规的要求，结合本单位实际情况，保证管理活动的顺利开展，而在单位内部建立制定的一套自我规划、约束、调整、控制、评价的制度体系。 　　（一）COSO新框架下事业单位建立内部控制体系的必要性 　　1.能够保障国有资产的安全完整 　　事业单位的资金来源是财政拨款和自收自支相结合，因而，事业单位只有建立完善的内部控制制度并严格遵守，避免浪费和工作失误造成国有资产的流失，就可保障国有资产安全完整。 　　2.能够预防和降低财务风险 　　在COSO新框架下建立完善的内部控制制度并严格遵守，可以规避市场经济条件下，由于法律不健全和法制意识淡薄而产生的违法乱纪现象，能够预防和降低财务风险，提高财政资金的使用效率。 　　3.能够提高会计信息质量 　　在COSO新框架下建立完善的内部控制制度并严格遵守，能够有效规范工作流程和财务收支行为，杜绝弄虚作假和舞弊行为，保证会计信息资料的真实可靠，提高会计信息质量。 　　（二）事业单位按照COSO新框架建立内部控制体系的积极作用 　　COSO委员会推出的新《内部控制――整体框架》中明确了内部控制体系的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。事业单位要按照这五要素建立适合本单位实际情况的内部控制体系，有利于事业单位改革的深化，有利于国家法律、法规的贯彻执行，有利于内部监督约束机制的完善，有利于各项工作的统筹，有利于国有资产使用效率的提高，有利于经济活动的顺利完成。事业单位建立这样的内部控制制度并严格遵守，就会有利于实现有效经营，实现利润化和公益化，并保证经营管理的合法性和保障资产的安全。 　　三、COSO新框架下事业单位内部控制中存在的问题 　　（一）控制环境方面的问题 　　内部控制的外部环境需要加强。目前，除了《行政事业单位内部控制规范》这个纲领性文件外，我国关于事业单位内部控制制度建设方面的指导性文件不多，具体操作性强的规范也不多，换言之，现有的法律法规无法满足事业单位内部控制的需要。同时，事业单位普遍存在内部控制制度不完善、执行不力的现象。 　　（二）风险评估方面的问题 　　事业单位的主要工作职能是：利用财政拨款为社会提供非营利性的产品和服务。因此多年来事业单位风险意识淡薄，忽视了风险评估的积极作用，也没有建立风险识别评估体系。现在，事业单位已被推入激烈的市场竞争中，同样面临着各种风险，而且风险一旦发生，就会给国家带来巨大损失，所以事业单位急需建立风险评估体系。 　　（三）控制活动方面的问题 　　目前，事业单位在控制活动方面的