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企业出口退税对我国财政收支的影响分析 　　摘 要：企业的出口退税是国家鼓励出口政策的一项重要内容，对完善社会主义市场经济、深化财税体制改革有着重要意义，特别是对我国财政收支有着很大影响。本文介绍了我国出口退税政策的历史演变，分别探讨了企业出口退税对财政收支的积极和不利影响，通过分析进一步完善出口退税的财政对策，力求对我国的外贸发展提供参考。 　　关键词：出口退税；财政收支；财政风险；财政管理体制 　　一、我国出口退税政策的历史演变 　　1985年到1993年是我国出口退税政策的形成阶段。我国于1950年开始对出口退税做出了相应规定，1987年出台了《关于出口产品退税若干问题的规定》，1989年颁发了《出口产品退税审批管理办法》，1992年初步形成有中国社会主义初级阶段特色的出口产品退税管理机制。1994年到2003年是我国出口退税政策的发展阶段。1994年我国确立了增值税的主体地位，出口退税机制发生了重大变化。在这其间中央政府不断对出口退税税率进行调整。例如，1997年东南亚金融危机爆发，我国的出口也受到了严峻的考验，因此先后多次小幅度提高退税率。2003年底国务院对出口退税机制做出了重大调整。2004年至今是我国出口退税政策的调整阶段。2005年我国对出口退税进行了结构性调整，限制“两高一低”产品的大量生产出口。在出口退税机制改革的巨大推动下，我国的对外经济快速发展。 　　二、企业出口退税对财政收支的积极影响 　　1.对财政收支管理体制的影响。第一，中央财政的压力大大减轻。据统计，2013年地方政府分担了全国出口退税总额的20%，这在很大程度上缓解了中央财政的压力。第二，加强了地方政府在出口退税管理方面的积极性。考虑到出口退税对自身利益的影响，地方政府在一定程度上会积极加强对自身出口退税的管理，提高管理效率。第三，在一定程度上平衡了不同区域间的财力分配。2013年我国广东、上海、北京、天津等各外贸强省出口占全国的95%，财力十分雄厚，为了避免这些出口强省从中央财政中获得过多的隐性补贴和政策支持，出口退税体制对这种情况进行了有效的约束，在不影响强省正常财政能力的条件下，合理的对全国各省的财力进行分配，有效的平衡了不同实力地区的财政情况。 　　2.对财政收支运行风险的影响。出口退税体制自2004年1月1日改革以来，对财政运行风险产生了很大影响。改革以前，我国的出口总额以37%的年均速度不断增长，到2003年已经达到4438亿美元，但是同期中央财政的实际收入增长率只有19%，这充分说明了外贸出口退税额的增长和国家财政收入的增加不成比例，造成政府对企业的拖欠退税严重的问题，2002年中央财政对企业的欠退税金额为2500亿元，2003年为3270亿元，但是2003年中央安排的出口退税金额只有1439亿元。近年来我国预算支出刚性较强，企业的外贸出口额不断攀升，给中央财政带来了巨额的欠退税款，使得其对财力安排和支出运行承担了较大的风险。新的出口退税体制规定了科学的还款方案，保证了中央财政的稳定性，通过对出口退税体制的改革和实施，在很大程度上降低了中央财政运行的风险。 　　另外，近年来为了缓解欠退税给企业带来的一系列麻烦，很多地方政府采取由商业银行对企业出口退税账户进行托管的办法，把出口退税的应收款项作为担保，企业能够获得短期的流动资金贷款，避免了因此造成的企业资金周转困难。这种行为实际上是把国家财政信用风险与金融机构风险相挂钩，虽然有利于企业获得贷款，却不能保证贷款到期能够收回，这种风险的转嫁不利于市场机制的有效运行。新的出口退税政策中提出政府全额贴息等实施办法，在一定程度上规避了财政和金融风险。 　　3.对积极财政政策的影响。2004年我国在稳健的财政政策下进行了新一轮的税制改革，而出口退税作为税制改革的重要环节之一有着举足轻重的作用。作为三驾马车之一，出口对我国国民经济的增长起到了很大作用，由2000年的40%增长到2012年的78%，并且有继续增长的趋势，这充分说明了出口对拉动经济增长的贡献之大。据统计，以往出口退税额与贸易出口额的相关程度达到0.89，中央对企业欠退税的情况较严重，93%的企业超过一年没有得到款项，金额的积累使得很多企业都无法扩大经营规模，严重影响企业发展。近年来，由于财政政策的改变，把以往“拉动为主”的政策手段转变为“需求与供给并重”的方式，对出口退税产生了积极影响，有效弥补了企业的资金缺口、优化了企业结构，促进经济增长。另一方面，税制的下调在一定程度上对贸易出口产生了抑制作用，但是这只是暂时的影响，由于中国出口企业的特点是劳动力成本和资源本场低廉，所以从长远来看抑制作用有限，进出口商品交易会上的交易额没有出现大幅度的波动也能够说明这一点。同时，随着我国的出口结构逐渐合理化，我们有理由相信这种