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国有企业内部控制存在问题及策略研究 　　摘要：本文首先对我国国有企业内部控制中存在的问题进行了分析，然后阐述了国有企业加强内部控制建设的意义，并针对内部控制中的问题提出了几点解决策略，旨在为国有企业的良好发展提供一定参考。 　　关键词：国有企业；内部控制；问题；策略 　　一、国有企业内部控制中的问题分析 　　第一，企业缺乏完善的内部控制制度。就我国国有企业目前的内部控制制度来看，存在不完善之处，并且与企业的实际情况脱节，进而导致了诸多问题的产生。有些国企还一直沿用一些老的习惯与制度，管理松散，也没有从一定高度上看待内部控制问题，只做表面文章，导致内部控制制度不健全，且没有落到实处，严重影响了国有企业的可持续发展。具体表现在三个方面：一是由于缺乏牵制力度，使企业各部门之间缺乏相互合作与制约；二是未落实内部控制制度，有章不循，也存在这样的问题：工作人员不知道要遵循哪些规章制度，不知道如何落实执行内部控制制度。企业人员做事拖拉，造成工作效率低下，影响其他部门工作，加上私下的人情关系，导致企业人员缺乏进取心，工作懒怠；三是稽核机制不够完善，并未充分发挥其监督职能。 　　第二，企业人员的内部控制意识淡薄，综合素质不高。国有企业管理层、工作人员普遍缺乏内部控制意识，尽管进行了企业的内部控制建设，但是片面注重事后控制，忽略了事前和事中的控制；缺乏对各企业人员内部控制思想的培养，在基层工作人员看来内部控制思想遥不可及。从另一方面来说，企业人员综合素质偏低也是影响内部控制的因素，如企业人员心理、专业素质、技能无法达到内部控制要求，无法对企业的内部控制进行正确透彻的理解，从而出现误解、误判等。 　　第三，企业组织结构不完善。现阶段，我国有些国有企业的组织结构还不够完善，依然存在权利过于集中，职能岗位责权不明，各部门无法协调统一沟通的情况。因多种因素的制约，国有企业在产权方面长时间无法明确，这使得企业权利过分集中到了企业管理者身上，无法实现群策群力。“三重一大”制度走过场，没有科学的进行前置审批或审批不到位，个别人拍脑袋替代集体决策，这种现象不仅没有发挥出集体智慧，也严重影响到广大员工的工作积极性，不利于企业凝聚力的提高。如国有企业采购，常出现管理者自行决定的情况，虽有严格的招投标制度，但执行时还是会出现松懈管理，成本较高。并未真正整合群体意见，这不仅使内部控制制度无法发挥效用，同时为企业的发展带来负面影响。而企业各部门缺乏协调统一的沟通也对工作的顺利进行造成阻碍，影响企业经营决策的实施。 　　第四，企业内部审计存在问题。内部审计是企业内部控制的重要工具，尽管我国国有企业重视了内部审计部门的建设，取得了较为良好的审计结果，但是也存在一定的制约因素，主要表现在三个方面：即内部审计缺乏独立性、审计方法落后、审计信息化程度低。其中，审计的独立性是审计效果的基本保障，但就目前国有企业内部审计的情况来看，受到较为严重的行政干预，究其原因主要是国有企业未设置专门的审计机构，有些单位仅将审计工作委托财务部门或者纪委检查部门。有条件设立内部审计部门的单位也是审计人员没有发挥应有的责任。同时，审计的方法较为落后，审计技术比较简单，大部分都采用手工审计方式，这与国有企业的发展存在一定的矛盾，无法满足现代国有企业内部控制需要。此外，由于企业会计电算化的发展，内部审计也需要跟上信息化的步伐，但是目前的审计信息化程度还较低，这对企业内部控制造成了制约。 　　第五，企业内部风险控制不当。有些国有企业的资金使用存在较为严重的漏洞，由于在操作时具有较强的隐秘性，因此不易察觉。究其原因，这不仅与企业复杂的环境有关，还与内部控制中的风险控制有关。 　　二、国有企业强化内部控制的几点策略 　　第一，内部控制制度，健全内部控制机制。国有企业对内部控制制度进行完善，加强内部控制体系的建设可以从三个方面来进行。一是建立并完善责任制度，完善奖惩措施，完善企业各部门间的约束机制，加大监查的力度；二是树立以人为本的内部控制管理思想，完善内部控制的管理机制；三是加强企业各部门的协调统一的沟通、合作，实施岗位轮换制度，创建独特的企业文化，从而通过企业信息、文化的流动与沟通促进企业内部控制的实施。 　　第二，增强企业人员的内部控制意识。国有企业应通过培训等方式增强企业人员的内部控制意识。笔者认为，国有企业要想真正提高全体员工的内控意识，还必须从企业管理者做起，自上而下增强内控意识。内控必须从董事会抓起，董事长作为第一责任人，必须富有首要责任。如果不是从领导者开始抓内控，层层落实，那么内控很难彻底落实到位，会让底下的员工认为内控是见不到、摸不着的。特别是新公司，人员结构差异、知识差异、要做到求同很难。只有从董事长开始，按照国家发布的内控指引，抓住企业各个运作过程的关键控制点，逐级落