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基于层次分析法国家电网海外业务内部控制评价 　　摘 要：构建了基于国家电网海外业务内部控制状况的评价指标体系。针对评价对象难以量化，指标间相互影响关系难以准确界定的问题，首先利用层次分析法确定各评价指标权重，然后构建基于层次分析法的模糊综合评价模型，以此评价具有不确定性的内部控制情况。最后进行实例分析，对国网海外业务的内部控制有效性进行定性分析和定量评价，验证该评价模型的有效性和科学性。 　　关键词：内部控制；海外业务；层次分析法；综合评价模型 　　中图分类号：F74 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）03-0260-07 　　引言 　　截至2013年底，国网公司海外投资总额达110亿美元，海外资产规模突破200亿美元。海外公司各项运营指标稳步提升，2012年海外资产回报率达到15%。海外资产量占到国家电网总资产量的5%，预计到2020年海外资产达到占总资产规模的10%[1]。国家电网海外投资连续取得重大突破，海外电网资产规模和质量不断提升。 　　国家电网海外经营中风险问题是开展海外业务的企业在开拓海外市场时面对的一个重大管理课题，随着国际市场竞争的不断加剧和国际经营环境的复杂多变，特别是海外经营风险所特有的多样性、隐蔽性、不确定性和突发性，使海外经营风险的管控难度越来越大。开展国际业务的企业如何通过构建有效、相互融合的风险管理体系与内部控制制度来规避相关风险，对国家电网海外业务的顺利开展具有非常重要的意义。 　　内部控制评价是内部控制系统的重要环节之一，是企业生存与发展的内在要求[2]。近几年对内部控制评价的研究主要集中于内部控制评价方法和内部控制评价的框架与体系构建方面，相对之前更加注重应用性。模糊方法在内部控制评价中已被广泛采用。文献[3]较早利用了层次分析法建立内部控制的评价指标体系，讨论了模糊综合评价数学模型，对定性指标进行了量化处理。文献[4]利用COSO五要素建立了内部控制递层评价指标体系，再利用数学模型的聚类分析和模糊综合评价原理，建立了内部控制制度的综合评价模型。文献[5]将BP神经网络技术应用于企业内部控制评价中，对企业的内部控制状况进行了量化的综合评价。文献[6]提出利用因子分析法构建企业内部控制评价体系，并赋权重计算出综合得分。 　　目前对评价框架的研究主要有以内部控制目标为标准，COSO报告内部控制五要素[7～8]，以及分为一般标准和具体标准的内部控制评价标准[9]。当前对内部控制评价的研究多为简单要素分类，未将评价体系与控制目标和所面对的风险相结合，难以了解企业内部控制系统对整体控制目标和各项风险的影响程度，难以获得重要业务领域和重要风险因素，不能满足内部控制基本规范和企业要求。 　　本文借鉴学者们的研究成果，尝试构建基于风险的内部控制评价体系，即内部控制评价是以风险为切入点，结合内部控制的目标，针对内部控制的构成要素构建相应的关键控制点建立评价指标体系，将层次分析法和模糊综合评价法相结合，对国家电网海外业务内部控制情况进行综合评价。 　　一、国家电网海外业务内部控制评价指标体系 　　对影响国家电网海外各项业务的关键风险点进行了归纳分析，咨询相关专家对指标重要性大小的意见。根据这些意见，按照排序法甄别出重要的业务类型和风险点指标并在此基础上建立国家电网海外业务关键风险点的评价指标体系（如表1所示）： 　　国家电网海外业务分为五大业务分项，各项业务及其风险点为： 　　（1）投资并购业务：国内和国外相关政府部门并购审批的不确定性、汇率波动、资金安全、安全生产、文化冲突。 　　（2）海外绿地投资：工期延误、成本控制、汇率波动、安全生产、资金安全。 　　（3）工程承包业务：对当地市场环境不熟悉、工期延误、成本控制、汇率波动和安全生产。 　　（4）国际能源合作：外交关系变化、配套政策措施不确定、市场环境变化。 　　（5）电力装备出口：汇率风险、法律风险、市场准入风险和市场竞争风险。 　　二、层次分析法与模糊综合评价 　　（一）层次分析法 　　1.建立层次结构模型 　　建立以风险为导向、业务流程为基础的指标体系，从海外业务面临的风险着手。将当前公司海外业务主要面临的十类风险大致分为运营风险、金融风险、文化风险、法律风险、政治和制度风险。由于指标体系本身并不独立，各风险与各项业务之间存在相互影响、相互依存的关系。根据所建立的评价指标体系，本文对国家电网海外业务进行调查和分析，运用AHP法构造评价指标的层次结构模型（如图1所示）。 　　2.构造判断矩阵 　　构建两两比较判断矩阵。目标层次结构建立后，上下层次指标间的隶属关系就被确定，对比分析同一层次指标，其比较结果以九标度法表示。利用AHP法[10]建立的判断矩阵A=（aij）n×n满足如下条件：