“四大”在中国的竞争策略-会计学专业论文.docx

内容摘要 “四大”的加速扩张是本文选题的背景。以往的研究基本上都着眼于“四大” 在我国审计市场的某项具体行为，本文采用定性分析与定量分析相结合的方法， 系统研究了“四大”在我国审计市场的行为表现，试图归纳和抽象出其竞争策略。 以往研究表明，我国近年来审计市场集中度有不断提高的趋势，证券审计市 场的集中度高于总体审计市场集中度。本文在总结前人研究的基础上，运用波特 的“五力”分析法剖析了我国审计市场结构，并据此提出会计师事务所的一般竞 争战略。以此为背景，本文具体分析了“四大”在我国审计市场的各种策略： 首先，在进入策略上，为破除政府管制壁垒和区域壁垒， “四大” 早期采 取建立中外合作会计师事务所的策略进驻我国审计市场。近年来，“四大”更多 采取设立分所的策略来打破区域壁垒，拓展外地市场。 其次，在行业选择策略上，“四大”偏好审计固定资产投资大、规模经济效 应明显的行业。但我们没有观察到“四大”的行业专长行为。 最后，在客户选择策略上，我们通过实证检验发现，偏好“四大”审计的客 户与我国本土大所客户相比，规模更大，经营状况更好，审计风险更低。同时， 注册地位于北京、上海或广东的客户更偏好“四大”审计，某些行业可能也存在 审计偏好。由于事务所选择客户过程的不可观测性，我们只能通过“四大”的客 户群体特征（选择后的结果）来推测“四大”的选择策略。 上述分析表明，“四大”在我国的总体竞争战略是目标集中差异化战略。 此外，本文以香港安永与大华的合并为例，通过分析合并动因、合并效应及 其客户发生审计变更的影响因素，进一步验证了“四大”在我国的竞争战略。 本文在以上研究的基础上，对我国会计师事务所和证券市场监管提出了相应 建议。 关键词：四大；审计市场；竞争策略 Abstract Under the big four’s rapid enlargement in China, compared with the former studies focusing on some aspects of the big four’s behavior, the dissertation analyses the big four’ s behavior in domestic audit market in an all-round way, intending to summarize their competitive strategies. The former research shows that concentration rate in domestic audit market is increasing and the concentration rate in the securities market is higher than the whole audit market. Based on the former research, according to Porter’s “five competitive forces” framework, we discuss the present audit market structure in China and put forward the related CPA firms’ competitive strategies. Under the background, the dissertation analyzes several strategies of the big four in domestic audit market. First, in order to hurdle the barriers of government and region, they set up accounting corporations with Chinese agencies in the early time. In the expanding stage, the big four follow the way of openning filiales to break those barriers and develop audit market in other areas. Second, they are inclined to audit those industries which own huge fixed assets investments and prominent scale economy. But they don’t use industry specialization as a differentiation strateg