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对我国当前个人所得税制度探讨 　　摘 要：个人所得税是国家对本国公民以及居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国所得而征收的一种所得税。但当前经济形势的发展导致个税制度的弊端越来越凸显，总结我国现存的个税制度及其不足，将会有利于我们对个税制度进一步提出建议。 　　关键词：个人所得税；税收征管；改革 　　一 、我国个人所得税制度的演变及特征 　　（一）我国个人所得税制度的演变及其现状 　　随着我国经济的快速发展，居民收入的不断增长，个人所得税在国家税收甚至财政收入中都占有越来越大的比重，个税制度已经在我国实施了23年，追根溯源，我国在宋代就有了一套较为科学的税收征管体系，其对今天的税收制度仍具有一定的借鉴作用，如《宋刑统》中规定了许多税收处罚法规，这些规定不仅有对违反纳税义务人的处罚措施，亦有对征税官员的处罚措施，处罚种类也很多，对打击不法纳税人有非常重要的作用。除此之外，宋代重视对民赋薄籍信息的收集，这有利于宋朝统治者对整个社会经济水平有一个较为全面的了解，也便于统治者能更好地执行量能征税的政策。 　　（二）我国个人所得税的特征 　　1、目前我国个人所得税制度实行的是分类所得税征收方式，即根据税源的不同采取不同的费用扣除标准，不同的税率和不同的计税方式。 　　2、税收征收方式采取的是纳税人的自行申报以及单位和个人的源泉扣缴。 　　3、累进税率和比例税率并用 　　二、关于我国个税制度的争议及不足 　　对于我国的个人所得税制度，税率结构，征税模式以及监管体制，学界存在不同的争议。我国当前个人所得税制度的不足主要体现在以下三个方面： 　　（一）税收的缴纳方式存在严重不足。 　　主动申报和源泉代扣的制度已不能适应现阶段我国经济收入的状况，纳税人的缴税意识不强，虽然我国一直以来都积极开展各种税收宣传活动，并且将每年的四月规定为税收宣传月，但是这些举措的社会效果似乎并不明显。民众普遍对我国个人所得税的信息比较关注，但是了解程度依然不够。归结起来，一部分原因是他们收入较低，基本不会涉及个人所得税的征收而导致忽略了对个人所得税制度的了解，但另一部分更深层的原因是我国税收宣传方法的不合理。此外，国家的财政透明度还不足以让公众取信于政府税收的用途，加上税务机关的监管不严，税源自然就会流失，再之，我国目前也没有完善的个人财产登记核查制度和个人信用评价制度。不能够从源头上解决偷税漏税的问题。 　　（二）未能结合纳税人的实际家庭情况来征税。 　　不同家庭情况的纳税人所产生的税负感有很大不同，同样的共同收入的家庭会因为夫妻二人工资的不同承担不同的税额。例如，两个家庭夫妻的共同收入都是6000元，但两个家庭的收入一个是夫3000，妻3000，另一个是夫2000，妻4000，同样的个人所得税率所计算的税额结果也是不同的，不仅如此，家庭人口数也是衡量税负的重要因素，同样收入的家庭子女数不同，同样的税额产生的税负感也是不同的，而我国的个人所得税却未能考虑到这些现实情形。[1] 　　（三）税收法律保障不够完善。 　　我国现行的税收法律体系很不健全，常常导致无法可依，我国目前只有单行税法，税收征管缺乏法律保障，威慑力太小，具体表现在：（1）对于偷税、漏税等违法行为没有明确的界定标准，税务执法机关在认定上往往难以把握。（2）处罚标准的规定低。我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款，由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也无关紧要。 （3）对违法行为的处罚规定够具体和明确，税务执法机关人员可能就会出现受主观因素影响而轻罚的现象。（4）在税收执法过程中，由于没有规定处罚下限，税务机关的白由裁量过大，基本上是靠人治，如此就会导致一些违法者得到庇护。 　　三、对我国个人所得税改革的建议 　　（一）由分类所得税制逐步演变为混合所得制。 　　逐步实行分类所得制和综合所得制双管齐下的税收制度，纯粹的分类所得税制已无法适应当今居民收入来源渠道多元化的趋势，有些纳税人将自己的所得在不同种类收入间变换，以达到少缴或不缴的目的，也有纳税人单个来源收入较小，可以不用纳税或者纳税不多，但加起来就是一笔不小的数目，对于税收的起征点也应当根据地方差异来进行，以现行的3500元的个税起征点为例，如此的数目放在一线城市或许很正常甚至略低，而在中西部地区却略高，这显然是有失公平的，对于免征额我们同时可以借鉴西方的一些可行经验，例如美国的个税宽免额制度，起点为7500美元，但却并不固定，随着个人收入的不断增加，宽免额相应按一定比例减少，当收入高到一定程度时，宽免额会取消，这样的制度对于低收入者要公平的多。[2] 　　（二）加强税收征收的监管力度。 　　税务机关人员的素质直接影响到征税