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对民航事业单位全面预算管理思考 　　摘要：本文以民航事业单位甲单位的预算管理为例，系统分析了目前民航事业单位预算管理存在的预算意识不强、预算管理不规范、预算与实际脱节等问题，提出了要建立健全预算管理体制，实施全面预算管理等改进措施。 　　关键词：事业单位 全面预算管理 　　全面预算管理是利用预算对单位内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调单位的各项活动，完成既定的生产经营目标的管理，是单位全过程、全方位及全员参与的管理形式。自2004年开始，民航局实施全面预算管理体制改革，各级行政事业单位、各项预算内外收支均纳入预算管理。通过实施部门预算，实现各系统之间财力资源的有机整合和资金的合理调度，提高资金使用效率。同时，民航事业预算单位实行收支分离，收入由民航局统一收缴和清算，资金实行集中管理，支出则以定员定额标准为前提，结合特定工作通过预算编制来核定。由此，也确立了全面预算管理作为民航局决策和实施有效管理的工具，在民航经济建设及财务管理中提纲挈领的地位和作用。 　　随着新《预算法》的实施，民航事业单位正在逐步建立起有利于民航事业长远发展的预算管理体制。但是，由于各项改革还处于起步阶段，制度上尚不完善，加上受旧的惯性思维与习惯做法的影响，民航事业单位在预算管理的过程中，仍然存在着预算意识不强、预算管理不规范、预算与实际脱节等方面的诸多问题。笔者结合甲单位的预算管理实例，具体分析目前预算管理中存在的突出问题，进而探讨改进的办法。 　　一、甲单位预算管理的特点 　　甲单位是一家民航三级预算事业单位，下属5家四级预算单位，按财务体制划分属自收自支事业单位。民航部门预算实行逐级编制、审核、汇总，逐级分解下达。民航局、甲单位上级单位、甲单位、所属下级单位分别为民航一级、二级、三级、四级预算单位。甲单位的预算采取“两上两下”的编报方式，纳入部门预算编报体系。预算内容包括基本收支预算和建设经费收支预算。 　　基本收支预算：预算收入包括事业收入、上级补助收入、其他收入；预算支出包括人员支出和公用支出。民航局对甲单位实行收支两条线管理模式，事业收入由民航局清算中心统一向航空公司收取，预算支出由清算中心按民航局核定的支出指标拨付资金。年终资金统一清算，收入大于预算支出指标的部分上交民航局。从预算外资金范围的例外规定看：“事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入，不作为预算外资金管理，收入可不上缴财政专户，但必须依法纳税，并纳入单位财务收支计划，实行收支统一核算。”甲单位的主营收入按6%缴纳增值税，年终汇算清缴依法缴纳所得税，甲单位会计核算采用权责发生制。 　　建设经费收支预算：甲单位的建设基金大部分来源于民航发展基金和一部分行业统筹、单位自筹，以项目库的形式编制三年滚动预算。 　　与全额拨款的事业单位相比，甲单位的预算具有自身特点。一方面甲单位收入来源稳定，收入随航班量的增加逐年上升；另一方面甲单位的预算自主性较差，收入大于预算支出指标的部分全部上缴，预算支出取决于上级单位核定的预算支出指标，不得突破。 　　二、甲单位目前预算管理中存在的主要问题 　　1.预算管理意识不强，全面部门预算的理念未能得到应有的重视 　　由于甲单位财务管理缺乏自主性，对单位业务计划缺乏长期规划，导致甲单位在预算编报时缺乏长远性、科学性和连续性。目前，甲单位还没有在单位全面树立起“先有预算、后有支出”的管理理念，也未成立专门的预算管理组织机构。单位内部普遍认为预算主要是单位财务部门的任务，业务部门和其他部门不必全程参与，只要适当提供协助就可以了。每年在收到上级下达的预算编报通知时，甲单位财务部门召集主要业务部门传达上级编报预算的精神和要求，业务部门短期内根据要求上报相关预算表格，对之后的预算分配及下达以及考核，业务部门几乎不再参与。这样的预算管理没有覆盖单位的全部部门及全部经济业务，未在单位树立起全面预算管理的理念。 　　2.预算编制方法不科学，预算归口未落到实处，预算执行不力 　　由于年度部门预算工作具有要求严格、程序复杂、时效性强、具体琐碎的特点，基层预算单位要在很紧的时间内上报预算草案，这就导致甲单位预算编制的方法主要采用上年基数法这一传统形式，往往只是通过粗略估算、简单平均、比例增加等方法进行数据测算，预算金额没有经过充分认证，数据来源也无必要的依据保障。由于甲单位在预算的编制上，业务部门、财务部门缺乏有效沟通，导致预算编制与执行、预算管理与资产管理、政府采购与基建管理等经济活动相对脱节。 　　虽然甲单位推行了预算的归口管理，但主要对业务支出进行了归口管理，对办公用品及耗材消耗等未实行归口管理。综保中心设有办公用品仓库，各部门一方面从综保中心领用或通过综保中心采购一部分办公