小微企业内部控制现状与原因分析.docVIP

小微企业内部控制现状与原因分析 　　摘 要：随着经济社会的发展和国家财税政策的不断倾斜，近年来小微企业不断涌现，为我国经济社会的发展做出了巨大的贡献，特别在提供就业岗位、满足消费者的个性化需求方面起到了重要的影响。但小微企业的可持续发展一直不容乐观，特别是内部控制一直比较薄弱，本文正是基于此，重点从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面分析小微企业内部控制的现状和原因，希望能帮助小微企业提高内部控制水平，促进其不断可持续发展。 　　关键词：小微企业；内部控制；现状；原因分析 　　21世纪以来，我国在经济管理体制方面发生了巨大变化，特别在财税体制方面发生了重大变化，许多的政策向小微企业倾斜，如从2017年开始，年应纳税所得额50万以内的相当于按照10%征收企业所得税，月度收入3万以内，季度收入9万以内的免征增值税，月度收入10万以内，季度收入30万以内的免征教育费附加、地方教育附加和水利建设基金，国务院多次会议讨论并制定一系列促进小微企业融资的利好政策，工商、税务等手续进一步简化，这些利好政策一方面减轻了小微企业的负担，另一方面也促使小微企业不断涌现，小微企业在国民经济发展中的地位越来越重要。但问题也接踵而至，主要表现在内部控制方面，这对小微企业的可持续发展不利，这也正是本文研究的主要初衷。 　　国内外对企业内部控制的研究较早，美国在安然事件后更是从法律、制度等方面建立了一套较为完善的企业内部控制制度，我国自2008年颁布企业内部控制基本规范和2010年颁布内部控制指引文件以来，掀起了内部控制研究和实践的高潮，但大多集中在问题及对策方面，问题大多较为宏观，微观层面的较少，主要针对小微企业的就更少。为此，本文主要以小微企业为研究对象，以内部控制的问题及原因为研究内容，以期为小微企业的发展提供一定的借鉴。 　　一、 小微企业内部控制的现状 　　通过对185家小微企业的走访调查，发现小微企业在内部控制方面主要存在以下问题： 　　（一） 控制环境方面 　　在控制环境方面主要表现在： 　　一是管理者专业能力欠缺。大多小微企业的管理人员为小微企业的创立者，调查显示80%以上的小微企业管理者大学学历以下，专门学习管理相关知识的不足10%，拥有企业管理经验的不足5%，年龄结构70%的管理者在35岁以下，对企业内部控制了解的仅占到4%。因此，大多小微企业的管理者在知识机构、能力结构等方面仍然有待进一步提升。 　　二是人才较为缺乏。调查过程中发现，大多的小微企业在人员招聘方面受到很大的限制，70%的受访者表示，小微企业由于待遇低，很难找到专业技术水平较高的人才，68%的受访者表示，现在大多的应聘者将小微企业作为跳板，等积累了经验，马上跳槽，小微企业人才培养的成本很高。有38%的受访企业的创始人就是公司的骨干人才，一旦创始人离开公司，这个公司也就不复存在。 　　三是制度体系不完整。小微企业大多没有健全的管理制度，除了特别专业的业务活动有相应的流程和操作手册之外，82%的小微企业没有建立内部控制的流程、操作手册、风险管理和内部控制制度，主要依赖人来管理，特别在资金管理、实物资产管理等方面缺乏监督机制，52%的小微企业存在不相容的岗位由一人兼任，内部控制八个方面的原则在小微企?I中很难找到存在的影子。 　　（二） 风险评估方面 　　小微企业风险评估相对滞后，在调查中79%的受访者表示，企业没有长远的规划，走一步是一步，没有考虑到在经营过程中可能出现哪些风险，出现了如何应对，只是以经济利益作为衡量的标准，有利了就去做，没利了就不做，甚至当企业经营过程中出现亏损了可能终止经营。所以在风险识别、风险分析、风险应对等方面仍然有许多的工作要做。经过对小微企业的了解，发现主要存在以下风险因素： 　　一是财务风险。小微企业虽然国家出台了许多利好政策，但小微企业的融资难问题一直以来没有得到彻底解决，流动资金短缺是制约小微企业发展的重要瓶颈。调查中发现有18%的小微企业有短期的民间借贷，利率大多在20%以上，融资成本较高。还有49%的小微企业从亲戚朋友或创始人处获得资金，仅有5%的小微企业从金融机构获得借款。且大多的小微企业存在资金回笼慢的问题，导致小微企业的财务风险较大。 　　二是经营风险。从资产运营的角度而言，87%的小微企业固定资产所占比重在17%以内，固定资产存在所带来的经营风险较低。但小微企业由于规模较小，产品或服务较为单一，研发投入不足，市场竞争较为激烈，受市场环境、消费者偏好等方面的影响较大，销售收入波动幅度也较大。加之生产经营过程中，劳动力成本、原材料价格、税费以及物流成本的不断上升，小微企业的生产成本不断增加，经营风险也在不断增加。 　　（三） 控制活动方面 　　小微企业由于其微小的独特性，其控制活动