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所得税筹划在个体创业中应用 　　【摘要】：于初次创业者来说所得税税收筹划非常重要。文章阐述了所得税筹划在个体创业中的基本思路和应用技巧，并通过若干案例加以说明。 　　【关键词】：所得税；税收筹划；个体创业 　　 　　一、所得税筹划在个体创业中应用的基本思路 　　 　　 一般说来,个体创业者企业收入越高,交纳的税收越多。相同收入的个体创业者也可能所交纳的税款不一样,有的人税负重,有人的税负轻,因此对个体创业所得的税收筹划就显得格外重要了。如何降低税负呢? 　　首先,制定合理避税计划。纳税人经过事先周密安排,制定出避税计划,达到降低税负的目的。税收计划的制定,就是通过对现行税法的研究,对个人在近期内收入情况的预计做出的收入安排,通过收入的时间和数量?p支付方式的变化,达到降低名义收入的目的,进而降低税率档次,以降低税负和免除税负。 　　 其次,安排合理的避税策略。合理避税策略的安排,能够使你的税负降低。有的方案是以避免某一税收而代之以其他税收;有的方案是以减轻个人负担,增加企业负担来实现的;有的方案是增加实物消费而减少现金消费等等。 　　 　　二、个体创业者的所得税税收筹划技巧 　　 　　 个人创办经济实体,首先要符合有关规章制度的要求,例如,有限公司,它就需要两人以上五十人以下的人作为股东,它才能成立。 　　 其次,不同的经营实体,它们的税负不一样。个人独资企业?p合伙企业不缴纳企业所得税,它们的经营所得比照《个人所得税法》中个体工商户的生产经营所得为应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率缴纳个人所得税。个体工商户的生产?p经营所得;对企事业单位的承包经营?p承租经营所得适用税率如下表: 　　 有限公司征两道税。应税所得额在10万元以下, 有限公司有两档税率,分别是18%和27%。企业所得税征过以后,再对投资者从公司税后利润中分得的所得(主要是利息?p红利?p股息所得) 征收一道个人所得税,税率是20%。 　　 可以证明, 应税所得额在10万元以下,有限责任公司?p个体工商户(个人独资企业)和合伙企业,在应纳税所得额既定的情况下,三者所得税的税收负担呈递减。但是,应纳税所得额在10万以上,结果却不一样。 　　假如有限公司的税负与个人独资企业的税负相等,则33%*X=35%*X-0.675 X=33.75(万元)。 　　 应税所得额在33.75万元以下,有限公司的税负大于个体工商户的税负,而个体工商户的税负又大于合伙企业的税负。应税所得额在33.75万元以上, 有限公司的税负小于个体工商户的税负。至于合伙企业的税负,主要是看合伙者人数,可以经过试算得出答案。 　　 如果考虑到红利分配对税负的影响,结果也不一样。应税所得额在33.75万元以上,取决于红利分配的多少。假设应税所得额为100万元,分配红利为X,则33%*100+20%*X=35%*100-0.675，X=6.625(万元)。 　　 当分配红利小于6.625万元时, 公司的税负小于个体工商户的税负; 反之, 则情况相反。 　　 最后, 税收的征管方式也影响税负。税收的征管方式不同,纳税者的税负也不同。税收征管方式包括查账征收和核定征收。有关税法规定,对企业财务管理比较规范,能够健帐健制,准确及时填报资产负债表?p利润表和现金流量表,并且能够向税务机关提供准确?p完整的纳税资料的企业,实行企业自行申报税务机关查账征收的方式。如果企业财务管理达不到以上要求,税务机关将采取核定征收的方式。核定征收包括定额征收和核定应税所得率征收。前者由税务机关根据一定的标准 程序和方法,直接核定企业应缴的税额,后者是由税务机关预先核定企业的应税所得率,由纳税人根据收入总额或成本费用的总额,计算出应纳税所得额,再乘以法定税率,就是应税额。人为因素影响大,原因在于,虽然国家规定了各行业应税所得率的范围,但幅度很大,如娱乐业,其应税所得率在20%--40%之间,具体适用多少所得率,由税务机关核定。 　　 　　三、个体创业的所得税税收筹划应用举例 　　 　　 （一）合理利用征管方式的所得税筹划 　　 （二）个体工商户的所得税筹划 　　 个体工商户和合伙企业以及个人独资企业,其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本和费用,因此,合理扩大成本费用开支,降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用开支的主要方法有: 　　 1. 尽可能地把一些收入转换成费用开支 　　 个人收入主要是用于家庭的日常开支,而家庭的很多日常开支项目同时又是经营支出项目,如水电费?p电话费等,应尽可能地分开经营用的费用,在税前列支。 　　 2. 租赁个人的财产进行经营 　　 个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税