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我国涉农税收政策存在问题及对策 　　[摘要]我国是一个农业大国，农业是整个国民经济的基础，农民是改革建设的主要力量；而同时我国又是一个农业经济十分薄弱的国家。文章列举了涉农税收的主要种类，分析了当前我国涉农税收中存在的问题，并提出相应对策，提出重视涉农税收问题意义重大，对于现行涉农税收政策中仍存在问题，有必要进一步加以改革和完善。 　　[关键词]涉农税收政策；问题；对策 　　[中图分类号]F810.42　[文献标识码]A　[文章编号]1002-736X(2011)09-0090-03 　　 　　一、我国涉农税收政策的主要内容 　　 　　国家为扶持“三农”发展，除取消农业税外，还制定了其他许多涉农税收优惠政策。 　　 　　(一)增值税 　　1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 　　2、部分农业生产资料免征增值税。主要包括农膜、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等。 　　3、自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。 　　4、部分饲料产品免征增值税。具体包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料。 　　5、自2008年7月1日起，农民专业合作社执行以下增值税优惠政策：(1)农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；(2)对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 　　 　　(二)企业所得税 　　1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。 　　2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖(王晓，2010)。 　　 　　(三)其他方面 　　1、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治所取得的收入免征营业税。 　　2、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税：农业发展基金贷款利息收入免税。 　　3、取消农业特产税、减征或免征农业税或牧业税后，农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业等的所得，仍暂不缴纳个人所得税。 　　4、无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩，不必办理税务登记(贾少华、于树一，2010)。 　　 　　二、我国涉农税收政策存在的问题 　　 　　涉农税收政策改革是在农村经济社会领域进行的一场深刻变革，实现取消农业税的目标只是农村税费改革迈出的第一步。全面取消农业税，许多农村基层问题便凸显出来。其中既有历史遗留问题，也有改革中出现的新问题。 　　 　　(一)涉农税收政策缺乏系统性 　　现行各项涉农税收政策对于减轻农民负担，增加农民收入起了很大作用，但各项政策之间缺乏内在性联系，缺乏具有纲领性的重点政策。如国家对农业生产资料，如饲料、农膜、农机具、化肥、农药等，从生产到销售环节都实行优惠政策，但真正获利的是生产厂家或经销商，农民并没有真正得到实惠；又比如农产品加工企业收购农产品可按规定的税率13％实行进项抵扣，然而企业照样压价收购，优惠政策大打折扣；再比如对农村个体工商业户实行增值税和营业税起征点制度，但是增值税、营业税优惠了，个人所得税却又由于应税所得额的增加而增加，两项政策相互间存在矛盾，政策效果减弱。 　　 　　(二)涉农税收政策缺乏透明性 　　目前，我国缺乏规范的税法公告制度，农民咨询和获取税收政策的渠道有限，不能及时获取到新的税收政策信息，也不清楚有哪些优惠政策可以享受和利用。甚至有不少乡镇农产品加工企业在经营中因为不懂得相关税法而漏税，增加了不必要的税收成本。由此可见，税收政策的透明度低、宣传力度不够，影响了税收调节经济作用的发挥，导致有税收优惠政策而无实际受益者的情况，更谈不上利用税收政策来引导农民增收促进农村经济发展(周品爱，2007)。 　　 　　(三)涉农税收政策缺乏便利性 　　目前我国各级税务机关的内部机构设置了征收、管理，稽查等部门，其工作职能相互分离又相互制约，这种现代化的税收政策比较适合城市，但是却无法适应我国农村地区的税收政策的需要，原因如下。 　　一是我国农村幅员辽阔，乡镇与乡镇之间，自然村与自然村之间距离较远，与城市相比，大部分在农村设置的税务机关距离中心税务所路途较远，交通极其不便又缺少现代化的交通工具，这些在短期内难以改变的客观现实，很大程度上限制了涉农税收政策的施行工作。