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德国公共财政体系考察与启示 　　摘　要:西方发达国家的公共财政是在市场经济体制下发芽,在政府财政活动中自然形成并不断发展和完善起来的。因此在政府权责划分、财政支出结构、社会监督体系等诸多方面积累了成功的经验。本文通过考察德国的公共财政体系,得出三点有益启示可供我国完善公共财政体系的过程中借鉴一是要明确划分政府间职责权限,二是确保中央财政主导地位及地方政府职能的充分行使,第三是使分税制成为确立政府间财政关系的基本模式。 　　关键词:公共财政　转移支付　财政预算　分税制 　　 　　0　引言 　　 　　随着我国市场经济基本地位的确立,我国现行的财政模式虽也在不断规范和完善中,但仍然未完全适应市场经济的需要。本文拟以德国为例考察西方发达国家的公共财政体系和政策,以求找到对完善我国公共财政体系具有借鉴和参考价值的思路,以使其更好的适应和服务于市场经济的需要。 　　 　　1　德国公共财政体系 　　 　　德国公共财政管理的核心内容主要表现在以下几个方面: 　　 　　1.1　财权与事权相统一的财政体制 　 德国是联邦制国家,政治上分权自立,也实行联邦、州和地方三级政府管理体制。各级政府所承担的公共事务权限范围、相应的支出责任以及税收权限和税收收入都由德国《基本法》相应进行了规定和划分。 　　1.1.1　分事联邦政府事权范围主要包括国防、外交、海关边防、联邦交通和邮电以及联邦一级的行政事务、财政管理等。州一级的行政事务和财政管理、教育、文化事业、医疗卫生、社会保障等属于州政府的事权范围。地方政府事权范围主要是提供区域性特征极强的公共产品和服务,例如负责本级行政事务管理、基础设施建设、社会救济、地方安保等。 　　1.1.2　分权按照立法权集中、执行权分散的模式进行划分,联邦一级对关税等联邦税收享有单独立法权,对共享税享有优先立法权:州和地方政府可以自行规定财产税等地方税种的税率、减免和加减等。总的税收立法权基本由联邦掌握。州立法权仅限于某些地方消费税和零星税种。在某些领域,联邦和州共同享有立法杈。德国联邦税务管理部门负责征收关税和联邦消费税,其他一些联邦税以及地方税种由地方税务部门负责征收。当联邦与州的税法发生矛盾时,由联邦做出最终裁决,州和地方不得越杈各行其是。 　　1.1.3　分税《基本法》规定了各级政府的税种划分,根据分税制要求,税额较大和税源稳定的税种被划为共享税,其余税种为专享税。德国实行的是共享税与专享税共存、以共享税为主的模式。《基本法》对各级政府税收分配作了明确规定,联邦法律只能做小的调整,重大调整必须通过基本法修正案来进行,因此税收分配比例是相对固定的。德国以共享税为主的方式进行税收划分,在联邦制国家中是一种特例。 　　 　　1.2　规范的财政转移支付制度 　　德国政府间转移支付制度,作为一种较成功的财政平衡机制模式,在其社会市场经济活动中,为国家对整体经济活动进行有效的调节和干预提供了便利条件。 　　1.2.1　政府间财政转移支付的目标和具体内容德国联邦宪法规定:财政资源分配应当保证联邦政府和各州政府能够独立行使各自所负责的各项职能。人均税收较低的州可以从各州增值税收入中取得一些差额,增值税平衡后财政收入高于平均水平的5个州向其他11个州进行财政转移支付。 　　1.2.2　财政平衡机制另外,德国还制定了《财政平衡法》,以保证各地公共服务水平基本一致,矫正初次分配中可能出现的横向与纵向的失衡问题。该法明确规定采取纵向(上下级政府间)和横向(州际之间和州内各市镇之间)平衡两种方法调节财政收入的再次分配,形成了颇具特色和健全有效的德国财政平衡机制。 　　 　　1.3　科学严谨的财政预算制度 　　德国的联邦、州和地方政府负责编制本级政府的预算。在预算期间实行年度预算与滚动式五年财政计划相衔接的原则。德国预算由五年财政计划和当年财政预算构成,当年的财政预算均以五年财政计划为依据,目的是使公共财政收支与国民经济能力和要求协调一致。预算执行的审核监督由两个方面组成一是联邦审计署的账目审查。二是联邦议会预算委员会的政策审查。 　　 　　1.4　全方位的社会监督体系 　　在立法层面,德国联邦议院、参议院对涉及到各州财政问题进行讨论,对有关法案进行审议。联邦审计暑作为独立的、最高的财政监督机构,依法履行外部财政监督职能。在司法方面,联邦宪法法院有权裁决相关争议。 　　财政部门的监督大体上分为三个层次:一是联邦、州、地方政府的财政部。主要负责财政政策制定和财政预决算的控制。二是高等财政管理机构。主要负责执行联邦、州财政部制定的政策和财政预算执行的组织协调。三是财税局。具体负责税收的征收、财政拨款的支付。 　　德国的财政收入主要是来源于公民的工资税,由于公民承受较高的税负,德国政府非常注重社会