我国煤炭行业税收问题和企业税务筹划措施研究.docVIP

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我国煤炭行业税收问题和企业税务筹划措施研究

我国煤炭行业税收问题和企业税务筹划措施研究   [摘要] 煤炭行业是我国的支柱产业,但目前我国煤炭企业税制存在税制结构不合理和税负过重的问题。本文在阐述煤炭企业进行税务筹划意义的基础上,研究分析了我国煤炭企业税收方面存在的主要问题,重点结合某煤炭企业的实际情况,根据涉及的各税种的基本规定及优惠政策,提出了对煤炭企业经营活动进行整体纳税筹划的策略。   [关键词] 煤炭行业;税收问题;税务筹划;合理避税   doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 18. 025   [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2011)18- 0038- 02      一、我国煤炭企业进行税务筹划的的意义      煤炭工业是我国重要的战略性基础产业,对国民经济高速增长作出了巨大贡献,税制改革使煤炭企业纳税数额大幅增加,主要税种纳税增长过快,总体税收负担加重。面对这种情况,我国煤炭行业有了危机感,面对国内市场的竞争压力和国外市场的冲击,许多煤炭企业开始认识到,唯有加强财务管理才能在激烈的市场竞争中谋求发展,许多企业把纳税筹划作为加强财务管理的有效手段。   纳税筹划对于煤炭企业非常重要。一方面,煤炭企业的经济总量较大,纳税筹划的效果比较明显;另一方面,煤炭企业的业务复杂,纳税筹划的空间较大。但是,目前国内外针对煤炭企业纳税筹划展开的研究几乎没有。因此将纳税筹划与煤炭企业的实际情况结合起来,从企业全局出发,降低企业总体的纳税成本,增加企业的税后利润,提高煤炭企业的竞争力具有非常重要的意义。      二、我国煤炭行业税收问题的研究分析      1. 煤炭企业的税率过高,税负水平远高于全国工业平均水平    煤炭税费体制改革以来,从2009年1月1日起,国家对煤炭产品由13%的低档税率恢复到17%,对于作为初级产品的煤炭来说,税率很高,高于全国工业平均水平。根据《中国统计年鉴》数据分析,煤炭工业是目前税负最重的行业之一。以增值税和营业税为例,1993年,煤炭全行业在22个行业中,税负水平居第16位。当年的22个行业的平均税负率为6.10%。煤炭采选业为3.63%;2003年,煤炭采选业的排序列为第2位,仅次于石油和天然气开采业,高出平均税负95.97%。在全国税率降低1.88个百分点的情况下,煤炭行业反而提高了4.64个百分点,相当于高出全国平均税率6.52个百分点。2007年1月至11月,规模以上煤炭企业增值税实际税率为8.1%,比1993年增长了4.8个百分点。较全国工业领域企业增值税平均水平高出一倍。   2.煤炭行业税收负担居高不下   2009年1月1日起增值税转型改革实施后,煤炭行业最明显的变化有二:一是煤炭增值税率由13%恢复为17%;二是增值税一般纳税人购进或自制的固定资产进项税额可按规定从销项税额中抵扣。煤炭企业普遍反映税负偏高,煤炭行业年产规模受国家产业政策影响明显,国家要求煤矿在一定时间内必须达标,年产量不达标的煤矿必须进行改扩建。2010年以来进行改扩建的煤矿数量将比上年增加,产量将难有大的增长。税率的恢复和买方市场下的价格因素,决定了煤炭税负将居高不下。      三、我国煤炭企业税务筹划的措施研究      1994年新税制改革以来,煤炭企业涉及的税种主要包括增值税、营业税、资源税、所得税、土地使用税、印花税、耕地占用税等。煤炭企业应在充分了解国家针对该行业的所有税收基本政策和优惠政策的基础上,围绕经营活动的不同方式,选择节税空间大的税种作为切入点进行筹划。下面就煤炭企业涉及的业务范围及相关税种纳税筹划进行探讨研究。   1.企业所得税和个人所得税的税收筹划   根据国税发[2000]84号文及企业所得税税前扣除办法的第五十四条的规定,某煤炭企业每年因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。   根据财政部、国家税务总局下发的财税[2005]186号及河南省转发上述文件并补充有关意见的财税法字[2006]133号的文件精神,对财税[2005]186号第一条的规定,对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《再就业优惠证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4 000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报

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