浅议企业内部会计控制若干问题.docVIP

浅议企业内部会计控制若干问题 　　摘要:内部会计控制是企业内部控制的核心,是企业一项长期的重要管理工作。企业管理越加强,内部会计控制越重要。本文从企业内部会计控制的现状入手,分析了企业内部会计控制存在的主要内容,并提出了一些改进内部会计控制措施。 　　关键词:企业内部会计控制财务管理 　　 　　加强科学管理,建立和健全内部会计控制制度,建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制,已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度,是以一个单位的经济活动为总体,采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。一个单位经营管理状况的好坏,与该单位的内部控制制度是否完善、严密有密切关系。如果内部控制制度不完善,就会产生各种管理漏洞,会使单位的生产经营、财务投资活动失去控制,会危及单位的生存和发展。要使单位持续经营、不断发展,就要建立和完善内部控制制度特别是内部会计控制制度。 　　内部会计控制是单位财务管理的重要环节。是指单位为了保证各项业务活动的有效进行,提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的基本目标,一是规范本单位会计行为,保证会计资料真实完整。二是堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位的资产安全完整。三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 　　内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段,而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。 　　一、当前我国企业内部会计控制的现状 　　(一)管理层认识不足 　　长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对内部会计控制重视不够,基础十分薄弱。单位负责人行政干预会计工作,致使内部会计监督流于形式,会计秩序混乱,会计信息失真,会计职能未能得到有效发挥。对内部会计控制制度的理论缺乏认识,尤其对中小企业来讲几乎处于陌生状态。造成这种状况的主要原因一是大多数企业经营管理者对内部会计控制制度的理论学习不够,知识掌握不多,认识跟不上制度的发展要求。二是大多数企业对内部会计控制制度的建立和实施重视不足,即便制订了一些相关制度但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至与业务脱离,和具体实际差距较大。管理者是内控制度的灵魂,在内部会计控制起着关键性的作用,他们的经营理念是把管理与独裁混为一谈,风险防范意识薄弱,管理粗放,任人唯亲,滥用职权,疏于内部监督,特别是对关键控制环节和重要岗位随意安排亲信,造成企业内部控制制度的缺失或形同虚设。 　　(二)缺乏科学发展观,缺乏系统性和严谨性 　　有些企业虽然建立了内部会计控制制度,但总体上不能随着我国经济模式或方针政策的变动而不断地完善或修订、修改,缺乏系统性和严谨性,主要表现在:一是内部会计控制制度在内容上片面,零散不具有科学性和完整性,有些单位受部门利益驱动重经营轻管理,内部控制的组织网络不健全,更有甚者业已制订的内部会计控制不认真执行,流于形式。二是侧重事后轻视事前控制。经常是违规违纪发生后,审计监察等监督部门才设法堵塞或惩处,而发挥事前的控制和相互制约较差,导致制订的内部控制制度执行力度不够。三是企业内、外部经济环境和内部组织机构发生变化,使企业对某些业务没有及时制定相应的处理程序和控制程序。四是采用现代化管理手段滞后。 　　(三)缺乏内控制度实施和监审力度 　　近几年国家颁发了各种内部会计控制的文件,多数企业也相应地制订了一些内部会计控制制度,但未有有效落实,也没有严格的监督和制约机制来保证实施,造成内部会计控制制度失效,虚设。缺乏一个赏罚有度的奖惩制度或奖惩力度,造成部分人员认为执行与否政治、经济不受大的损失,从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性。同时企业内部会计控制的监督体系不健全,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的相互制约和监督,导致各职能部门各自为政,缺乏沟通。 　　(四)缺乏对员工素质教育和人才培养机制 　　任何好的制度都需要员工来执行。有的经营者普遍不重视企业员工队伍的素质培养,职工专业素质不高,职业道德意识淡漠,缺乏内部控制的意识和责任感,企业缺乏有效的机制帮助职工建立个人价值与公司价值的结合点,没有建立或执行人力资源政策,缺乏把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法。人员素质的低下造成内部控制制度执行不力。 　　二、内部会计控制制度应规范的主要内容 　　(一)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法 　　单位要健全和强化内部组织机构,它是单位经济