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浅议企业内部控制体系建立 　　摘要：内部控制是现代企业管理的一个重要手段，在一定程度上能够完善企业内部的控制体系，这对企业的健康发展有着重要的意义。本文主要针对企业内部控制的内涵和要素做了简要概述，分析了我国内部会计控制制度中现存的一些问题，并提出了相应措施。 　　关键词：内部控制 内涵 要素问题 内控体系 　　随着企业的不断发展壮大和市场竞争的需要，社会资源的优化配置，企业合并、重组、分立等日益频繁，加之企业人员的流动性增强，这些都对企业的管理提出了更高的要求，企业内部控制体系的建立势在必行。五部委2008年联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年又在基本规范指导下发布了包含18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的企业内部控制配套指引要求我们每个企业要加紧规章制度的规范，改善内控环境，建立起企业完善的内控制度体系。 　　1 企业内部控制的内涵 　　内部控制作为企业管理活动中自我调整和制约的手段之一，目前主要是保证企业的经营活动能够正常有序地开展，从而保证资产的安全和完整性，并能够及时防止、发现并纠正错误，记录下真实有效的企业经营活动时的各种数据。 　　内部控制的目的就是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息的真实性和完整性，以此提高企业的经营效果，并且能促进企业实现最终的发展战略。 　　内部控制职能不仅仅局限于企业管理者用来授权与指挥所进行的原材料的采购和储存，产品的销售方式等经营活动，也包括核算、审核以及分析各种信息资料报告的程序和步骤，还包括企业为保证企业正常运行而制定的所有规章制度和工作流程。因此，内部控制贯穿于整个企业的经营活动中，并且和企业相关部门进行通力协作。 　　2 企业内部控制的要素 　　企业应当建立一个相对完善的内控体系，它包括： 　　2.1 内部环境 　　控制环境是提供企业纪律与框架的有效措施，能够塑造企业文化，某些程度上甚至能够影响企业员工的意识，这也是所有其它内部控制组成要素的基础。内部环境的因素主要包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　2.2 风险评估 　　每个企业都面临着来自企业内部和外部双重的风险，这些风险都需要加以评估。而评估的先决条件就是制定目标，因为风险评估就是分析和辨认企业锁定目标可能发生的风险。主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 　　2.3 控制活动 　　企业管理阶层进行风险辨识的主要目的就是为了避免发生风险后给企业带来的影响。而控制活动就是确保管理阶层的指令能够得以正常的执行，并且出现在企业内的各个阶层和职能之间，这主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等具体方式。 　　2.4 信息与沟通 　　企业在其经营过程中，主要就是按照某种形式进行辨别然后获取准确的信息，并进行必要的沟通，保证员工能够履行其职责。而信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，还能够承担起处理外部事项、活动以及环境等相关的信息。企业内的所有员工都必须要从高层管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，必要的时候需要向上级部门以及外界顾客、供应商和股东等进行有效沟通。主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。它是内部控制的重要条件。 　　2.5 内部监督 　　内部控制系统需要进行有效监控。而监控主要是由适当的人员进行完善评估控制的设计和运作。而监控活动主要是由持续监控以及个别评估组成的，能够保证企业内部控制系统能够持续有效地运作。主要包括：日常监督和专项监督，这是内部控制的重要保证。 　　3 内控制度目前存在的问题 　　3.1 内部控制意识薄弱 　　企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，因此内部控制的环境有待加强。而财务部等相关的部门虽然颁布了很多与内部控制相关的政策，企业内部也制定出相关的制度和规定，但在执行的时候却打了折扣。因此很多管理层仍然停留在被领导指挥的角色上，并没有真正将自己看作是企业的主人翁。 　　3.2 内部控制信息系统滞后 　　信息系统在现代企业中是十分重要的，企业的所有财务与经营数据都会储存在信息系统之中，新准则的实施也十分依赖于新的会计系统。目前有些企业在技术上存在一个弱点，就是某些信息系统技术过于陈旧，没有及时更新和升级。如果企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会让一些不法分子有机可乘，盗取或篡改数据。 　　3.3 内部控制偏重事后控制 　　内审机构独立性差，监督疲软。要避免以补救为主的事后控制，增强事前预防和事中控制能力。 　　3.4 内部控制风险防控不足 　　由于企业外部环境的日新月异，企业之间的竞争越发激烈，企业经营管理所面临的