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浅谈民营企业内部控制中存在问题及对策 　　摘要：民营企业作为我国经济的重要组成部分，在我国国民经济中有着举足轻重的作用，但是由于民营企业大部分是中小企业，企业规模较小，企业管理薄弱，造成民营企业内部控制机制不完善。如何加强民营企业内部控制，是摆在广大民营企业家面前急需解决的问题。笔者通过对我国民营企业内部控制中存在的问题的分析，提出完善民营企业内部控制的对策建议，为我国民营企业内部控制的完善添砖添瓦。 　　关键词：民营企业 内部控制 对策 　　 　　改革开发以来，我国民营企业取得了巨大的发展，目前已经在在国民经济、人口就业、社会和经济稳定发展等方面起到了不可忽视的作用。民营企业在取得巨大发展的同时，自身的经营体制也发生了巨大的变化，但是许多民营企业管理上还存在问题。比如管理上选择家族式管理，企业的重要岗位都由家族成员担任，企业的重大决策往往是一人说了算。产权过度集中或单一，给民营企业内部控制带来一系列挑战，使得民营企业不能适应激烈的市场竞争，有的甚至倒闭，如巨人、三株等无不是由于企业内部控制薄弱而走向失败的。因此，研究民营企业内部控制制度，关系到民营企业生存和发展。 　　 　　 一、我国民营企业内部控制中存在的问题 　　改革开放以来，我国民营企业取得了巨大的发展，在国民经济中也是从无到有、从可有可无到举足轻重，我国民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。然而在我国民营经济取得巨大发展的同时，民营企业的内部管理明显要滞后于企业的规模发展，尤其是内部控制方面存在较为突出的问题。庆幸的是我国民营企业家已经开始注意到了企业内部管理的滞后性是阻碍企业做大做强的主要因素之一，并想方设法的去改善企业内部管理。但是由于各方面的原因，民营企业内部控制改善的效果还不尽如意。笔者认为，当前民营企业内部控制还存在以下问题。 　　（一）企业内部控制环境不理想 　　目前我国民营企业内部控制环境还不是十分的理想，主要是由于企业产权结构单一所引起。我国民营企业主要是家族企业，一股独大的现象在民营企业中普遍存在，只有少数大型民营企业建立了多元化的股权结构，但股权集中度依然很高。所有权和经营权的高度集中，使得民营企业很容易处于“内部人控制”的现象，企业的重大经营方针、日常的经营管理事务都是由家族做出决策， 而且主要是由企业主决定。虽然有些民营企业建立了董事会，也聘请了独立董事，但董事会其他成员大都由家族内部人员兼任，而独立董事却往往很“懂事”，使得董事会不能发挥监督和控制作用。“内部人说了算”的模式在我国民营企业中广泛存在，缺乏专业背景和技能支撑的家族成员成为特殊阶层，他们往往会把持企业中各个重要的管理岗位，最终导致内部控制失去存在的基本环境。 　　（二）企业风险意识不强 　　在我国，民营企业家对风险的认识不够，还不能够设置有效的风险管理机制来对企业的风险进行管理。民营企业家在进行投资时，往往是靠个人的经验来决定，盲目性较大。在当今世界风云变幻莫测的时代，民营企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。这种情况下，企业家的经验已经不能满足民营企业风险控制的需要，特别是在民营企业进入到陌生的领域，没有对经营效益进行科学的论证，这样的行为往往会导致企业的失败。 　　（三）缺乏内部审计监督 　　由于我国民营企业主要以中小型企业为主，企业规模较小，因此绝大部分民营企业还未建立专门的内部审计机构，有的虽然建立了内审机构、审计委员会，但由于受雇佣关系、利益关系、人际关系等因素的制约，使得内部审计形同虚设，更谈不上内部审计部门的独立性和权威性。同时，由于民营企业内部管理的落后，企业内部审计的职能还停留在会计账目查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议，企业内部审计的职能未完全发挥出来。民营企业内部审计制度的缺失，使得民营企业的内部控制制度无法得到有效的建立，并将给民营企业带来经营风险和财务风险。 　　（四）不相容职务相分离控制不到位 　　民营企业中不相容职务相分离控制不到位，由于民营企业很多重要岗位都是由家族成员担任，造成民营企业分离控制流于形式，甚至对一些不合法不合理的行为不加抵制，从而使这一控制失去作用。比如对于出纳和会计两个岗位，往往是由一人担任，这人即是出纳，又是会计，既进行资金管理又进行会计信息处理。 　　 　　 二、完善民营企业内部控制的对策建议 　　要在民营企业建立起完善的内部控制制度，首先要改善内部控制的环境建设，要打破内部人控制的现象，同时要加大对企业的监督，发挥内部审计的作用，使得民营企业中能够在规模扩大的过程中不断强化内部管理。 　　（一）优化内部控制环境 　　笔者认为，民营企业要优化内部控制环境，首先要建立起完善的公司治理机制，只有这样才能有效的