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浅谈企业内控制度 　　摘要：文章就企业内部控制的内容、薄弱的表现及其成因以及如何进一步加强企业内部控制做一简析，以期使内部控制在财务管理以及经营管理的活动之中发挥应有的作用。 　　关键词：内部控制；制度设计；风险管理 　　中图分类号：F830文献标识码：A 　　文章编号：1674-1145（2009）08-0046-03 　　 　　内部控制是企业为维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动合规、合法，贯彻经营决策，实现经营目标，促进提高企业经济效益，而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督检查和调整的制约机制。内部控制制度对保证国家的方针政策和财经法规在企业内部的贯彻执行，企业内部经营决策和规章制度的正确实施，保证财产物资的安全完整，保证会计信息的真实性和完整性具有重要作用。但目前许多企业内控制度不甚健全或由于执行力度较弱造成了失控的情况，与其在出现问题的时候来责怪某人的失职，还不如首先问一问企业内部控制制度是否健全，落实是否到位，本文拟就企业内部控制的内容、薄弱的表现及其成因以及如何进一步加强企业内部控制做一简析。 　　 　　一、企业内部控制的内容 　　 　　内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它是企业为了保护资产、保证会计记录准确可靠、提高经营效率、保证管理部门所制定的符合公司经营发展需要的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政策和程序所构成的有机总体。内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方面。企业只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制活动。内部控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门中，它不仅包括企业管理当局授权和指挥购货、销货等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审查、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，同时还包括对企业经济活动进行综合计划、控制、评价而制定的各种规章制度等。具体内容可以分为基础控制、纪律控制和实物控制。 　　基础控制即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误。主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制等内容。 　　纪律控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和内部稽核。 　　实物控制是指为了保护公司商品财产的安全完整所进行的控制。 　　 　　二、企业内部控制薄弱的表现 　　 　　目前许多企业存在内部控制薄弱，内控效果差的状况，随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业内部控制的建设问题逐渐引起了理论界和企业界的关注。虽然近年来，我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步，但仍然存在着不少问题，其薄弱之处主要表现在： 　　1．对内部控制认识不够，缺乏重视。客观地说还有很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制存有很多误解。有的企业将内部控制片面地理解为内部成本控制、内部会计控制、内部资产安全控制等等，未能全面理解内部控制的含义。有的企业对内部控制的认识还停留在内部牵制、内部控制制度、内部控制结构阶段，观念落后，不能适应企业现代化管理的要求。更有甚者，认为内部控制就是为了应付上级或股东的要求而制定的条条框框，做做样子罢了，根本没有内部控制的意识。 　　2．企业内部控制不健全、不合理。目前，我国很多企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。有些企业只具有某些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制度不健全等。大多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及；比较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制。还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。 　　3．内部控制执行不严，形同虚设。内部控制重在执行。很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何，遇到具体问题时也多强调灵活性，使内部控制制度过分流于形式。如有些企业负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有些企业的内部职能部门私设小金库，资金管理严重失控；有的企业甚至发生了负责人携巨额公款外逃的现象。这些企业不能说完全没有建立起内部控制制度，但由于执行力度有限，造成了内部控制的缺失。 　　 　　三、企业内部控制薄弱的成因 　　 　　造成企业内部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是： 　　1．企业内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事