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高等学校绩效审计评价指标构建 　　摘要：绩效审计是考核高等学校办学效益的重要审计模式，绩效审计评价指标是审计人员在绩效审计中提出审计意见、作出审计结论的基本依据，在整个绩效审计中起着举足轻重的作用.本文从定性与定量相结合的角度，构建了目前理工类综合性大学绩效审计评价指标结构模型，利用层次分析法科学计算出了这些评价指标在绩效审计评价中的权重。 　　关键词：高等学校；绩效审计；层次分析法；评价指标 　　中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1004-8154(2008)05-0063-03 　　 　　针对高校目前普遍存在着资金严重不足和使用效益不高的矛盾，高校内部审计正在顺应时代要求，向绩效审计拓展。这项活动在全面体现审计的“保值”和“增值”功能、在为学校领导决策服务以及在为提高学校的办学效益和促进学校全面协调持续发展等方面，起到了财务收支审计不可替代的作用。本文用定性与定量相结合的研究方法，从绩效审计概念入手，利用“德尔菲”法研究了高等学校绩效审计评价指标结构模型的设置；采用系统方法论中的层次分析法科学计算出了这些指标的权重，为最终计算被审计对象的绩效提供了较为客观、科学的依据。 　　 　　一、高校绩效审计概述 　　国内外学者研究表明，绩效的内涵可以简要概括为：绩效是人们实践活动所产生的、与劳动耗费有对比关系的、可以度量的、对社会和人民群众有益的结果。将绩效的内涵与审计相结合，我们认为绩效审计应该是：利用专门的审计方法和依据一定的审计标准，对被审单位资源利用的经济性、效益性和效果性进行评价。 　　由于高等院校产出量化的困难和投入产出关系的模糊性，很难对高校经济效益进行考核。若采用绩效代替经济效益，不仅能够排除障碍，实现对高校的考核，也更符合高校的特征。绩效是经济效益在高等院校这类非盈利组织中的特殊表现。 　　 　　二、高校绩效审计评价指标设计的原则和依据 　　绩效评价是一个综合评价的过程，需要多个环节才能完成。在这个过程中，首先，是评价指标及其权重的确定；其次，是各项指标评价标准的确定；最后，是根据实际计算结果进行绩效优劣的评价。因此，为了有效开展高校绩效审计，设计绩效审计评价指标这个环节，是审计人员在绩效审计中提出审计意见、作出审计结论的基本依据，在整个绩效审计中起着举足轻重的作用。 　　1.指标设计的原则 　　(1)科学性原则。在先进科学理论指导下设计出来的评价指标体系，能够在基本要领和逻辑结构上严谨、合理。 　　(2)系统优化原则。综合绩效是一个非常广泛，非常复杂的问题，必须用若干个互相联系、互相制约的指标进行衡量，才能评价其全貌。同时，为实现系统优化原则，设计评价指标体系的方法应采用系统方法。 　　(3)通用可比性原则。选取的指标除了在同一类单位作比较，还要满足在性质和任务不同的单位进行比较。需要科学、合理地把他们的共同点加以抽象、归纳。 　　(4)实用性原则。设计评价指标体系，是为了实际应用，要繁简适中，指标所需的数据易于采集，适应目前的科技管理水平。 　　(5)目标导向性原则。进行绩效评价，更重要的是引导和鼓励被审计单位朝着符合学校方针政策的方向和目标发展。 　　2.指标设计的依据 　　指标设计的依据主要是高等学校的主要任务和发展目标。高等学校的主要任务是培养高级专门人才的社会活动，是建立在中等教育基础上的传授高深学术与技能的专业教育。 　　目前，教育部直属高校，尤其是重点大学，均以建设多科性、研究型的高水平大学为奋斗目标，以人才培养为根本，以学科建设为龙头，以科技创新为动力，以队伍建设为关键，全面提高学校人才培养质量和总体办学水平。 　　因此，高校评价指标的设置应紧紧围绕高校目前为提高办学质量和办学层次而广泛开展的教学、科研、学科建设、人才培养及师资队伍建设等与培养人才相关的内容。 　　 　　三、高等学校绩效评价指标层次结构模型的的建立 　　本文采用美国人发明的“德尔菲”法，以指标设计原则及依据，根据对高等学校绩效考核内容，参考国内外相关资料，设计出了高等学校绩效评价指标，并将设计的指标以问卷形式，向理工科类综合性大学中的审计理论和实务工作人员(包括从事审计教学的教授、副教授；审计处的处长、副处长、科长等)进行调查。通过三轮问卷调查的发放、回收和整理，建构出了具有二个层次结构的绩效评价指标模型：共有5个一级指标和43个二级指标。详见图1。 　　 　　四、各级评价指标权重的确定 　　根据上述绩效评价指标层次结构模型，采用系统方法论中常用的，由美国匹兹堡大学教授T.L.Saaty??在20世纪70年代初提出来的一种多目标决策评价方法，并且经过几十年验证非常有效的层次分析法，确定评价指标的权重。即按照已经确定的绩效评价指标，用成对因素比较矩阵和1-9尺度