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企业所得税纳税筹划思考与探索研究 　　摘要：企业所得税纳税筹划的前提是纳税人在税法许可的范围内，对企业内部的经营活动进行统筹安排，目的在于尽量减少企业所得税的缴纳。随着新所得税法律的颁布，分析企业所得税纳税筹划的现状，总结目前企业纳税筹划方面存在的问题，帮助企业构建适合企业发展的思路，为企业减少负担，提高盈利，以达到税负最低或税收利益最大化。 　　关键词：企业所得税；纳税；纳税筹划 　　一、纳税筹划的定义 　　纳税筹划的定义十分重要，也十分广泛，所以很多学者有着不一样的见解。方卫平教授认为，纳税筹划指的是企业通过合法的手段去避开纳税的方法，或者将企业的纳税转移到其他的方面去，减少企业纳税的数量。而胡蕾认为，纳税是通过财务上的计划来将企业所应该纳税的数量进行避免和减少，享受最大的优惠和利益。税务专家李向阳认为，税收筹划必须在合法的范围之内进行，可以通过一些投资和理财等手段进行提前安排，获取税收的减免。中国人民大学李光绪教授认为，税收筹划的前提是不违反法律，必须在纳税之前执行，可以通过对企业的行为进行控制和调整，以此实现减少纳税的目标。 　　根据以上学者的定义可以得出，纳税筹划是在事前发生的、必须在法律允许的范围之内、目的都是减少企业所缴纳的税收。而学者对定义的区别在于，有的学者觉得进行税前筹划目的在于提高企业的利益；有的学者认为可以在法律的边缘进行。所以，不同的人有着不同的见解，笔者认为纳税筹划目的在于将企业的利润实现最大化，为企业的发展减轻负担。因为根据企业的运营来说，纳税越少对企业的发展越有利，能够将企业的资金运用到更加关键的项目上。但是由于企业的经营非常复杂，所以，有时候将企业的纳税数量减少而花费的其他方面的资金，总体上会导致企业得不偿失，反而会阻碍企业的发展。所以并不是企业纳税越少对企业发展越有利，而是应该根据企业的实际情况进行纳税筹划，在最大程度上减少企业的负担。 　　二、企业所得税纳税筹划的方法 　　（一）企业设立地点的选择 　　地理位置对于企业的纳税有着极为重大的影响，因为在很多特定的区域有很多的特殊的政策，企业在不同的区域享受到的税收政策也是不一样的。如一些西部开发地区、民族性地区、保税区等一些特殊区域中的企业税收和其他地区都是不一样的。因为政策的差异会对企业的税收产生直接的影响，所以，企业在建设厂房、投资的时候要慎重考虑。为了进行纳税筹划，企业可以在建立公司的时候，将特殊的地域因素考虑进去。 　　（二）企业组织形式的确定 　　所得税法的第一条直接表明个人独资企业和合伙企业不适用本法。所以，企业在设立的时候，可以充分考虑建立个人独资企业以及合伙企业。但是个人独资企业和合伙企业与公司制的企业相比也存在一些其他方面的不足，如经营风险、法律责任等，所以企业在设立的时候，根据市场的情况以及自身的发展方面要予以充分的考虑，将企业的发展向更加合理的方向推动。 　　（三）企业性质的选择 　　根据法律的要求，一些小型企业纳税的比重比大型企业要少，如减按20%的税率征收等。也可以根据国家现行的政策来设立相应的企业。有些高新企业就是政府的扶持对象，他们减少的税收也非常可观。所以企业的建立需要参考国家法律和政策的规定，尽量选择最适合自身发展的模式，能够巧妙地为企业进行纳税的有效筹划。 　　（四）选择合理的融资结构 　　融资成本也是纳税筹划阶段需要考虑的问题。融资过程中，根据其资金来源的不同，其所需要的融资成本也是不一样的。如股票的利润是在税后支付，债券的利息在税前支付。所以根据企业的具体情况，要考虑融资成本的不同，形成合理的资本组合结构。 　　（五）经营租赁 　　对于企业来说，融资租赁和经营租赁都可以减少长期资产使用产生的损耗的风险，但经营租赁能够先将企业的租金进行税前抵扣，从而减少企业应纳所得税额，避免不必要的损失。尤其是在关联企业内部发生租赁活动的情况下，企业所需要支付的租赁费用就远远低于在其他企业租赁，最后实现企业利润最大化。 　　（六）投资过程中的纳税筹划 　　投资包括间接与直接投资。直接投资是根据政府的政策和措施，直接投资政府明确指出有税收优惠的项目，而间接投资就是指债券与股权投资之间的差别，如国家规定购买国债的收入可以免除缴纳税收等。 　　三、企业所得税筹划中应注意的问题 　　（一）明确会计准则与税收法规的差异 　　根据会计准则的要求，出现资产的可回收净值低于账面价值时，企业要确定二者之间的差额，计提资产减值损失。而税法规定，企业的坏账只能在实际发生时允许扣除，所以纳税之前，要先将企业计提的资产减值损失调增应纳税所得额，再进行纳税核算。除此之外，法律上还要求救助性捐款、非公益性捐赠、给投资者支付的股息、企业收到的罚金、和被没收的财产等遭受到的资金的减损，并不能看作坏账处理，而应该