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国有路桥施工企业财务内部控制现状和对策分析 　　摘要：基于对财务内控基本概念的认识，对国有路桥施工企业财务内控的现状进行了分析，将国有路桥施工企业财务内控机构打造成与财务管理规范相辅相成的局面，主要包括完善财务内控环境，注重安全控制，建立财务内控制度，实施项目会计主管人员委派制，提升财务内控监督评价力度等几个方面。 　　关键词：国有路桥施工企业 内部控制 内控体系 　　国有路桥施工企业的内部控制是企业为了达到经营管理目标而制定和实施的有关控制制度和控制措施。传统的陈本管理已经跟不上激烈的竞争市场，以及价格持续攀升的工程材料。通过完善国有路桥施工企业财务内控环境，我国国有路桥施工企需要发展壮大必须提高企业财务治理的效率。 　　1. 国有路桥施工企业财务内控的现状分析 　　1.1内控环境基础薄弱 　　控制环境是内部控制的基石，他主要包括组织机构、人文环境及文化等。目前还有很多因素制约着国有路桥施工企业的发展，使得内部控制很难施展开来。 　　（1）企业还没有完全接受内控管理。 　　（2）没有成熟的组织机构设置以及成熟?治理机制。 　　（3）忽略了企业文化的建设。 　　1.2风险管理以及控制活动问题明显 　　国有路桥施工企业对财务没有很强的风险意识及没有成熟的措施来牵引控制企业的经营操作层，这样便妨碍了财务内控目标的实现。 　　（1）风险管理机制没有有效的建立起来。 　　（2）控制活动未能形成良好的牵制机制。 　　1.3内控执行有效性不佳 　　纵观目前财务内控的表象，很多国有路桥企业的内部控制制度都是结合实际情况来制定的，有的甚至是按照等级来划分风险控制。这样实际执行起来很少按照制度执行，形成了一些列自主管理，有规不依，处罚不严，内部控制就没有了权威，这样使得整个公司管理非常混乱，原来制定的内部控制制度完全没有派上用场。与原来的目标相差甚远。 　　另外，实物资产管理没有明确的岗位责任，相关环节出现很多差错，甚至还出现财产失窃、破坏、消失的现象。 　　2. 完善国有路桥施工企业财务内控的对策 　　国有路桥施工企业的组织构架将被优化的符合公司运营情况，主要包括完善财务内控环境，注重安全控制，建立财务内控制度，建立财务内控制度，实施良好控制活动，实施项目会计主管人员委派制，提升财务内控监督评价力度等几个方面。 　　2.1完善财务内控环境 　　一是重点建设董事会。虽然董事会对于现代财务治理结构来讲是一个治理财务的中心平台，它统领着内部财务控制。但是在现实的环境中，董事会还是会受到很多外在原因的影响。因此，董事会机制的建设势在必行，要充分展现出他的效能，引领方向、汇集力量。保证公司的内控建设到位。 　　二是组织架构合理化建设。经营成果及控制效果和国有路桥施工企业组织结构的关系非常密切。良好的组织架构应当是明确地分几个层面，沟通顺畅，并具备良好的合作及协调能力。因此只有以执行工作计划及合理分工为使命，如此财权配置及内控实施才有坚实的组织架构基础。 　　2.2注重安全控制，建立财务内控制度 　　（1）危险因素辨识应考虑的范围 　　正常和非正常的施工活动（如抢修、气候突发状况的作业活动）。所有参与者（包括相关的人员和来访者）。刚刚组建开工的项目和施工中运用了新的工艺、设备、材料。各种施工设施。办公场所、生活场所等周围环境的干扰、影响。有毒、有害作业部位。 　　（2）加强安全教育与训练 　　强烈要求施工企业的全体员工，学习安全教育，要求每位参与者都要知晓、牢记 “安全第一，预防为主”。 　　（3）采取安全技术措施 　　采用防范和清理的措施排除国有路桥施工企业在作业实施过程中可能出现的危险因素。组织项目的相关人员编制、改善生产工艺，把生产控制在最安全的状态，预防与消除危险因素对人产生伤害的有效手段。安全技术措施主要是要及时发现危险源或不安全苗头，将其控制在萌芽状态。 　　（4）健全财务内控制度体系 　　为了使企业内部控制活动不受其他阻力的影响，企业要根据财务风险评估和流程梳理的结果，规范制定企业总体财务内控，并在经常出现风险的地方，以辨析风险为前提，制定内控制。形成一整套规范的制度。 　　2.3实施良好的财务内控活动 　　控制活动就是有效地保证各活动能正常进行。因此此项活动要运用一些列活动进行管控，如验证、调节、复核等。一是实行单独互相控制。多人一起互相监督性地办理全程的货币资金业务，建立相互验证、相互制约的关系，出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年；应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度。二是会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供完整合法的会计信息。财务人员随自己意愿去修改计算利润的方式。账务处理