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我国所得课税和流转课税比较研究 　　摘 要：所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失，对经济产生影响。通过实证分析结果得出：GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量，而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度；所得税对就业的影响不显著，但流转课税对就业产生负的影响；两种税对储蓄的影响不显著。近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的；另外，所得税对经济的影响力度要比流转税少，所以，加强对所得税的征管是必要的。 　　关键词：所得税；流转税；税收制度；税制优化 　　中图分类号：F810.42 　　文献标识码：A 　　文章编号：1008-6439(2007)04-0074-04 　　 　　Research into the comparison between income tax and sales tax of China 　　XIONG Ming-qi1，XIE Hong-fei2 　　(1. Financial Department，School of Economics and Management，South China Agricultural University, 　　Guangdong Guangzhou 510642；2. Department of Economics and Management， 　　Huizhou College，Guangdong Huizhou 516001，China) 　　Abstract：Both income tax and sales tax can cause the output decrease and social well-beings losses to affect the economy. Empirical research indicates that the absolute amount of the increase of the sales tax caused by GDP growth is larger than the amount of income tax，however，the growth speed of income tax of China is bigger than the growth speed of sales tax，that the influence of income tax on employment is not obvious and the influence of sales tax on employment is negative and that the influence of the two taxes on bank deposit is not obvious. It is impossible for China to take income tax as the main tax or to take income tax and sales tax as the main tax in recent years，furthermore，the influence of income tax on economy is smaller than sales tax，as a result，it is necessary to consolidate the management on the collection of income tax. 　　Key words：income tax；sales tax；tax system；tax system optimization 　　 　　一、研究背景 　　 　　现行各国税收制度中的主体税种，不是商品税就是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家以商品税为主体。那么，究竟孰优孰劣呢？这在经济学界是有争论的。一般来说，商品税以销售额或营业额为税基，征税简单，所得税以纳税能力为根据，而商品税税额多少与纳税能力不直接挂钩，因而所得税优于商品税。英国著名经济学家希克斯??(J?R?Hicks)认为，即便从经济效率原则看，所得税同样优于商品税。希克斯的观点通过图示，表明征收同样数量所得税给消费者带来福利水平的损失比商品流转税低。 　　另外，所得税还具有以下几个优点： 　　(1)所得税给纳税人带来的额外负担也就是经济效率的损害程度较商品税轻。 　　(2)所得税是一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税负。政府可以针对性地利用税收手段调节收入分配。 　　(3)所得税作为一种经济的内在稳定器，可以起到较好的稳定经济的作用。 　　从以