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审计的项目现场质量管理 　　 摘 要：审计项目现场质量管理从介绍审计项目现场特点入手，详细分析了审计项目现场的组织管理、项目组组长负责制组织管理形式，从审计项目准备和开始阶段、计划的执行和控制阶段、结束阶段等三阶段项目生命期，明确了项目时间管理、进度管理的主要工作任务和主要工作控制点内容；还对审计项目的沟通、项目内变更管理进行了研究，并从组织内部监督控制、项目内进行的自我监督控制、审计项目现场管理组织纪律，完善对审计项目监督控制。 　　 关键词：审计项目；现场；质量管理 　　 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2011）33-0056-03 　　 　　 审计项目质量是审计项目最核心的要素，既集中反映了审计组织对审计要素的管理质量，如审计工作体系建设、审计制度建设、审计流程管理等，还反映出审计组织日常行政管理要素对项目开展的支持力度，审计人员的综合业务知识、业务技能、团队合作精神和能力，审计组织立项调研的深度和质量，同样，也反映了审计组织进行现场质量管理、组织能力和业务工作能力。对审计组织来讲，还涉及提高项目之间的质量合成能力和进行审计项目周期管理能力。这些因素都会制约审计、现场质量。审计项目现场质量管理，是审计基础建设的重要导向，也是基础建设的结果。 　　 一、审计项目现场组织管理 　　 1.审计项目现场的特点。凡是审计人员对审计对象开展审计工作事项的厂区、车间、仓库、运输线路、办公室以及营销场所等，都是审计项目现场，既是审计对象进行管理的现场，也是审计组开展审计工作任务的现场。审计工作组作为审计组织派出的外勤组织，审计人员是审计现场的审计质量管理控制者。 　　 审计项目现场管理有三个责任现场：一是由审计组织负责人或督导人员对审计组进行现场工作指导检查，一般要进行以下工作：审计组织负责人在审计工作现场与被审计单位负责人的行政工作协调；对审计业务工作进行指导；组织评价项目阶段性工作质量汇报，审核验收审计组工作底稿；解决现场审计遇到的重大审计问题及审计方案的重大调整，听取审计组的全程工作总结等；审计组织负责人或督导人员是这类审计现场的第一责任人。二是审计组集中办公现场，也是审计项目组的主要现场。审计组组长负责与被审计单位的具体内部沟通、协调，组织、管理和安排审计组成员全面开展审计工作任务；审计组组长是此类现场的主要责任人。三是按照审计工作安排，审计组成员进入被审计单位工作现场，调查和了解有关审计事项，取得相关现场资料等；审计组成员是此类现场的直接责任人。“三个现场”的关系是审计组织指导协调现场是支持平台；审计组办公现场和审计组成员现场是工作平台。 　　 2.审计项目现场的组织管理。审计工作有其客观的特殊性，一是审计工作是一项综合管理工作，工作中需要发挥审计人员的主观能动性；二是审计人员素质较高，管理经验丰富，有着较强的自律能力；三是审计工作标准不易制定，不同的审计人员都有自己的工作特点和工作习惯等。但不能因为审计工作人员的特殊性，而忽视审计项目现场管理工作的本质特点和一般要求；要维持良好的审计项目现场秩序，没有现场行政和业务管理制度作保证，不进行制度管理、基础管理和质量管理，审计工作秩序和工作质量的管理和控制是不可想象的。一般情况下，审计组织会制定一些现场组织管理制度、岗位责任制、项目组信息沟通制度、对项目组组长和成员的绩效评价制度、组织纪律制度、向被审计单位征询反馈意见等制度，保证项目工作在制度框架下运行，形成对项目、项目负责人、项目组成员的综合制度管理；有些制度融入流程管理，有些则是完全的制度管理内容。审计项目是一种管理组织，也要进行组织管理。 　　 3.项目组组长负责制。（1）项目管理在领导方式上，强调个人责任，项目组长负责实现项目目标；审计组组长负责依据审计工作方案，制定和实施审计执行方案，要对审计内容的恰当性、步骤和方法的可操作性负责。作为审计组组长，需要具有一定的技术背景，了解审计组织、被审计单位、被审计单位内部组织、项目组成员等相关方对项目的基本立场和期待，需要掌握必要的管理方法、技术、技能，并有一定的决策和领导能力，具体协调管理审计项目现场的行政和专业技术工作。同时，由于项目现场管理还会涉及一些非制度和非正式管理因素，如项目组内工作氛围、与被审计单位人员的沟通技巧等内容，也需要项目组组长进行总体把握和认真对待。（2）审计项目组的组织结构和形态。按项目组的规模，审计项目可分为大型项目和小型项目。一般来说，项目组内有三个以下，在同一地域开展工作，就可按小型项目进行管理；项目内有三个以上的工作小组，分别在较远地域开展工作，就应按大型项目进行管理。一般来说，扁平化的弱矩型组织形态是审计项目较为常见的组织形态，可以充分发挥了其信息管理、反馈、处理的特点，审计项目控制点的