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纳税筹划在企业运用中新思路研究 　　摘要：税收作为企业一项重要的支出，对企业的净利润有直接的影响。在我国当前的市场经济条件下，企业的竞争也变得越来越激烈，如何进行有效的纳税筹划，最大限度的取得节税收益，实现税后利润最大化，是企业越来越关注的话题。 　　关键词：企业；纳税筹划；运用 　　中图分类号：F812.42　文献标识码：A　文章编号：1001-828X(2011)04-0182-02 　　 　　一、对纳税筹划的认识 　　 　　企业纳税筹划是纳税人在顺应税法的立法意图的前提下，综合考虑市场和税收等因素，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，以实现企业税后利润最大化的一种行为过程。 　　 　　二、企业纳税筹划的必要性 　　 　　首先、税收是企业强制性纯成本。企业付出成本，其最终目的是取得收益。一般来说，企业节约营运成本，就意味着企业的经营收入相对增加，但是却并不增加等值的利润，由于税收具有强制性，如果企业不付出相关的税收成本，那么这就是偷税行为，就会受到相关法律的制裁。所以，税收对企业来说，是一种强制性的成本。如果企业在不违法的情况下将强制性的“纯成本”减少一个单位，相应的就可以在企业的净利润上增加一个的单位。其次、纳税筹划成为困难企业的生死线。由于我国的税收体制是以流转税为主，折旧意味着在更多的情况下是对限售额征税，而不是考虑企业是否盈利。所以，税收与利润之间的彼此增减关系就使得纳税筹划显得极为重要，特别是对企业，纳税筹划技术的高低成为企业的生死线，甚至成为某些行业进入的标准线。最后、可以提高纳税人的纳税意识和间接提高企业的经营管理水平。纳税筹划是一种高智商的增值活动。企业进行纳税筹划，就必须利用高素质的财务会计人员，这就为企业建立了良好的财务管理水平提供了人才保障。除此之外，企业的纳税筹划也是谋划资金的流程，它是以健全的财务核算为前提，企业要想进行纳税筹划就必须健全财务会计制度，规范财务管理，这就间接提高了企业的经营管理水平。总之。企业合理的纳税筹划不仅可以减免税负，还可以增强企业的成本控制意识，从而提高企业的整体实力，以适应激烈的市场竞争的需要。 　　 　　三、纳税筹划在企业中的具体运用 　　 　　(一)企业销售活动的增值税的纳税筹划 　　1.混合销售行为的纳税筹划 　　我国增值税法规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。这里“从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业单位和个体工商户的混合销售行为”是指：纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额总额中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。对于一般纳税人而言，由于劳务项目可以抵扣的进项税额较少，按照货物的销售为主按照17％的税率缴纳增值税，税收负担会比较重，因此，适合选择以非应税劳务为主缴纳营业税；对小规模纳税人而言，如果增值税的含税征收率小于营业税率，就选择以销售货物为主业缴纳增值税。 　　2.兼营业务的增值税纳税筹划 　　我国现行增值税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。对一般纳税人企业涉及增值税和营业税的混合销售行为来说，由于营业税应税劳务的收入几乎没有可抵扣的进项税额，因此改为兼营并选择分开核算。对于小规模纳税人来说不能笼统的说是分开还是不分开进行核算。如果增值税的含税率低于营业税税率，则应该选择不分开核算。 　　 　　(二)企业所得税的筹划 　　1.选择合理的筹资方式 　　我国企业所得税法的规定：非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。企业的借款利息费用在一定范围内可以税前列支，但是股息支出只能在税后列支。根据上述规定，从企业节税的角度出发，我们可以发现企业合理的向银行借款和向企业的借款比企业直接向社会直接融资更优惠。 　　2.选择合理的固定资产折旧方法 　　固定资产在企业属于长期资产，购置固定资产的支出属于资本性支出，企业所购置固定资产在其有效使用期内应按期计提折旧，将折旧费用计入成本，从财务管理和企业税收毅力的角度出发，计提折旧具有抵税的效果。 　　例如：某机械制造厂2004年新购进一台大型机器设备，原值为400000园，预计净残值率3％，经税务机关核定，该设备的折旧年限是5年，假设在提取折旧前，企业每年利利润为1077600元，企