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高等职业院校业务层面内部控制体系优化略探 　　【摘 要】在高等职业院校业务层面上，学院预算的编制、社会培训和社会服务、固定资产的管理，存在的问题和风险点较多，属于内部控制优化的重点。应通过成立预算委员会、改变预算编制方法等措施来提高预算资金的使用效率；通过细化业务管理办法、严格执行公对公汇款和公务卡结算等措施来保证财务信息真实可靠、有效防范舞弊行为；通过严格落实固定资产盘点制度、建立固定资产定期检查等措施来保证资产的安全、完整和使用效率。 　　【Abstract】In the business level of higher vocational colleges， there exists a lot of problems and risk points in the preparation of the colleges budget， social training and social services， management of fixed assets， which are the key points of optimizing the internal control.The efficiency of budget funds should be improved through the establishment of budget committees and changes of budget preparation methods. Through the refinement of business management measures， strict implementation of public remittances and official card settlement and other measures to ensure the financial information is true and reliable， and the effective prevention of fraud. The safety， integrity and efficiency of assets can be ensured by strictly implementing the fixed assets inventory system and establishing periodic inspection of fixed assets and so on. 　　【关键词】高等职业院校；内部控制；优化重点 　　【Keywords】higher vocational colleges； internal control； optimization keys 　　【中图分类号】F253.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）05-0100-04 　　1 引言 　　随着国家对高等职业院校的支持和推动，各大学院办学规模和教学资产日渐扩大，业务活动日渐复杂。然而高等职业院校在快速发展壮大的同时，经济腐败案件频频发生、虚假科研成果频频出现，引起了社会和政府对院校内部控制的高度关注。优化现有的内部控制体系，充分发挥内部控制的作用，已成为高等职业院校当下所面临的一项艰巨任务。院校的内部控制体系包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素，这五大要素既相互联系，又相互独立，成为一个统一体。院校业务层面的内部控制主要是五大要素中的控制活动，包括预算业务、收支业务、采购业务和固定资产管理业务[1]。 　　2 高等职业院校业务层面存在的问题 　　2.1 预算业务控制存在问题 　　虽然每年都按照财政要求顺利地开展进行，但是在整个预决算管理中仍然存在以下问题： 　　①缺乏预算组织管理体制。在调查中部分院校预算编制没有专门的机构进行组织和管理，预算的编制和审批人接受不到预算方面的相关学习和培训。预算编制人和审核人由于专业或者认识的有限性，做出错误的预算编制经过层层审批，使预算编制失去了准确性。如某二级学院购买的财务软件，由于预算申报人将应填列在单一来源的项目填列错误，而没有顺利审批购买到该软件，严重影响了教学质量。 　　②预算编制方法不合理。各院校采用的预算编制方法一般是增量预算法，即以上一年度或基期的收支为基数，根据院校发展需要做相应增减来编制预算。这种预算编制方法以往年度预算合理为前提，仅需对变化做出修改，简单易行，但是很难发现以往年度存在的资金使用浪费情况，这在很大程度上降低了?Y金的使用效率。 　　③缺乏对预算执行的跟踪和分析。院校一般由各二级学院上报预算，然后在整个预算的执行过程中，没有对预算的执行进行跟踪和分析，使得部分预算的