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事业单位内部控制的现状及改进建议 本文以北京市某事业单位为例，对事业单位内部控制中存在 的不相容职务未相互分离、授权审批制度不到位、合同管理制度和会 计控制制度不完善以及管理者对内部控制不重视的问题进行了分析， 提出了应该建立和完善内部控制的制度体系，加强管理者和员工对内 部控制的重视程度和改进建议。 ，供学习和研宄 使用， 和著作权归原 所存，如存不 愿意被转载的情况， 己 关键词：事业单位；内部控制；现状；改进建议 内部控制是事业单位一项重要的管理活动，是领导者管理好单位 的基础保证。做好事业单位内部控制工作，存利于将事业单位的预算、 收支、资产、经济合同等关键业务纳入一个统一的控制系统，以制度 来规范权力正确行使，从根源上有效预防和减少腐败，因此内部控制 对于事业单位来说有着非常重要的理论意义和实践意义。然而，目前 事业单位内部控制中仍存在着一些问题。 1事业单位内部控制中存在的问题 1.1不相容职责未分离 以北京市某事业单位为例，在对其进行审计的过程中，发现其存 在不相容职责未分离的现象。如：资产保管员由财务人员兼任；同一 出纳员同时担任两个相关单位的出纳，两个单位的库存现金、支票等 票据存放于同一保险柜内，按照单位分别装袋存放。 上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条 的规定。事业单位应对单位内部岗位进行合理的设置，尤其是关键岗 位，如财务人员、保管人员，不能由一??人担任，要经过至少两个人 员或部门处理，形成彼此制约、彼此监督的工作体系，防止舞弊行为 的发生，规避风险。 1.2授权审批制度不到位 以北京市某事业单位为例，该单位存在授权审批制度不到位的问 题。主要表现为现金和银行存款的收支没有会计审核签字。例如：支 付凭单上无会计签字，货FP资金支付未经会计审核，巾出纳员在单位 主管领导审批后直接支付：在留存的纸质版会计报表、银行余额调节 表上没有单位负责人、会计的签字。 上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条 （七）单据控制的规定。事业单位应当对经济活动中所涉及的相关票 据、表单，由各负责事项的相应人员进行填写、审核。 1.3合同管理制度不完善 以北京市某事鼎单位为例，该单位并未制定完善的合同管理制度。 单位并未设立合同台账，签订的合同也未连续编号，并且部分大额支 出未签订合同或合同签订不规范。如：合同中无签订日期、无公章、 合同未约定合同期间、违约责任等。 上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五十四 条的规定。事业单位应当建立健全合同管理制度。包括：设置合理的 岗位；明确合同的授权审批和签署权限；是否对合同实施归口管理； 合同专用章由谁保管；合同由谁保管；合同的信息是否存在泄露的可 能；以及面对合同纠纷时如何解决等问题。 1.4会计控制制度不完善 以北京市某事业单位为例，会计系统控制方面也存在若干问题。 例如，现金支票和转账支票存根信息不完整，如：存在无F1期、无经 手人、无单位主管及收款人签章的现象。出纳未根据发生的业务，逐 日逐笔序吋登记现金日记账、银行存款日记账，对现金未做到日清月 结。部分支出原始附件不齐全或不正确，主要有：第一，部分大额支 出无明细清单。第二，部分会议费无会议通知、参会人员签到表、会 议日程安排等资料。第三，现金支付劳务未列明劳务时间、标准、劳 务人员联系方式、资格（职称）等详细信息。第四，部分餐费未列明 就餐事由、时间、人数、标准。第五，报销出租车票，未详细列明打 车事项、人员、时间、地点等。第六，部分购买节口食品、员工福利 品、印刷品等低值易耗品，无明细清单，缺少实物的入库手续及发放 清单。 上述事项不符合《会计基础工作规范实施细则》第四章会计凭证 规范的规定，即关于购置办公用品、会议费、印制费、培训费、劳务 等各项费用的支出，在向财务报销时，除了提供原始凭证外，还应该 提供购物小票、消费单据等，并且开具符合单位报销要求的正规发票， 对于无法在发票中详细说明的信息，还应附供应商提供的明细清单， 如：餐费列明就餐事巾、标准、人数等。 1.5管理者对内部控制不重视 事业单位的管理者一般会把更多的关注点集中在如何提供更好的 社会服务上，而忽视了内部控制的重要性。单位管理者的不秉视也直 接导致单位员工对内部控制认识不到位，甚至有的基层员工根本就不 知道什么是“内部控制”。而单位管理者对内部控制的不重视也是导致 单位权责不分离、授权审批制度不到位、合同管理制度不完善、会计 系统控制没有充分执行的直接原因。 2加强事业单位内部控制的措施 2. 1建立和完善内部控制的制度体系 第一，建立不相容岗位分离制度。库存现金的收支和账务的记录 应该分别由会计和出纳担任，不能由一个人兼任。经管现金和银行存 款的出纳不得兼管账簿登记以及会计稽