2012企业所得税汇算培训讲义.pdf

2012年度琼海市国家及地方税务局 企业所得税汇算培训讲义企业所得税汇算培训讲义 主讲人主讲人：李志刚李志刚 琼海龙祥（瑞智）会计师（税务师）事务所 总经理总经理 高级会计师高级会计师 注册税务师、注册会计师、注册资产评估师、拍卖师 会议内容会议内容：  （一）2011年度企业所得税核查共性问题  （（二））汇算申报的几点提示及注意事项汇算申报的几点提示及注意事项  （（三三））汇算申报表的编制和相关税收规定汇算申报表的编制和相关税收规定  （四）2012年度重要的最新税收文件解晰  （五）答疑交流 第第一部分部分度企业所得税核查共性问题年度企业所得税核查共性问题 1、房地产企业不及时结转收入。  国税发〔2009 〕31号第3条规定，除土地开发之外，其他开 发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：  （一） 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。  （二） 开发产品已开始投入使用。  （三） 开发产品已取得了初始产权证明。  第35条规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业 所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得 滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成 本本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行据此进行 纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有 关规定对其进行处理关规定对其进行处理。。 1、房地产企业不及时结转收入。  已经交房不及时转收入的，属于偷税行为，为此，国税总 局发文予以明确。 《关于房地产开发企业开发产品完工 条件确认问题的通知》国税函[2010]201号： “房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质 量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续 以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续 （（包括入住手续包括入住手续））、或已开始实际投入使用时或已开始实际投入使用时，为开发产为开发产 品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发 企业应按规定及时结算开发产品计税成本企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当并计算企业当 年度应纳税所得额”。 2、房地产企业预提费用超标准 。  1）10%比例：出包工程未最终办理结算而未取得全额发 票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预 提提，但最高不得超过合同总金额的但最高不得超过合同总金额的10%10%；  2 ）不比例限制：公共配套设施尚未建造或尚未完工的， 可按预算造价合理预提建造费用可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须此类公共配套设施必须 符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且 不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。  3 ）不比例限制：应向政府上交但尚未上交的报批报建费 用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按 规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他 专项基金。  ““企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未 取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭 据时据时，再按规定计入计税成本再按规定计入计税成本。” 3、房地产企业开发成本与期间费用划分不清。 将管理费用、销售费用挤入开发成本——开发接间费用， 如土地使用税、房产税、印花税、车船税、管理人员的费 用、营销设施费等。 4、房地产企业开发项目配套设施成本结转不合规。  31号规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、 电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园、停车场等配套 设施设施，按以下规定进行处理按以下规定进行处理：　  1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地 方政府方政府、公用事业单位的公用事业单位的，可将其视为公共配套设施可将其视为公共配套设施，其其 建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。  22 ））属于营利性的属于营利性的，，或产权归企业所有的或产权归企业所有的，，应按建造固定应按建造固定 资产进行处理