预算实务操作课程：全面预算管理.pdf

: () 201303 全面预算管理 一、如何理解真正的全面预算管理 二、如何建立高效的预算管理组织 三、谁来做预算 四、编制预算的思路及方法 五、预算与绩效考核 六、预算的执行与控制 七、预算信息系统 全面预算管理 本章的主要内容： （一）预算之“痒”与预算之“痛” （二）计划为什么不是预算 （三）全面预算管理的中心任务 （四）全面预算管理的成功要素 全面预算管理 （一）预算之“痒”与预算之“痛” ： 1、预算编制过程过于耗时、成本太高，基本是财务 部门在包办； 2、预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝； 3、事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至 与之产生冲突； 4、预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效 率； 5、预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的 增加； 6、预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制； 全面预算管理 （一）预算之“痒”与预算之“痛” （续）： 7、预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改 变而改变； 8、预算管理中存在许多 “不正当”的行为； 9、缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修 改； 10、作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论 证； 11、人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享； 12、预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到 缺乏重视。 全面预算管理 （二）计划为什么不是预算： 联系：全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标 保持一致。 区别： 1、全面预算是短期经营预算，预算期通常是一年；而 长期计划涵盖了较长的时间，如3年—5年。 2、全面预算的对象主要是责任中心，而长期计划则更 多地以战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。 全面预算管理 注释1、预算涵义： 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实 物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业 可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于 控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经 营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基 础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确 保最终实现公司的战略目标。 预算作为一种管理工具的全面预算管理，是公司 治理结构下的游戏规则。 全面预算管理 注释2、预算具有的特点： 预算是一种整体的经营计划； 预算是以财务数字表达对未来的预测； 未来的预期是一特定的计划（包含长期、中期及短 期）； 预算的主体为一组织； 预算包括一切财务收入及支出； 预算的表达相当有系统，以便于分析比较； 预算须经相关机构审议通过； 预算是执行的准则； 预算是一书面文件。 全面预算管理 注释3：预算目标： 预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战 略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定； 年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出 来。 （1）目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 （2 ）四大预算目标