2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义.pdf

中税协“2009 年企业所得税汇算清缴风险防范”高级研修班 国家税务总局扬州税务进修学院讲稿 《企业所得税纳税申报表设置的法理依据与结构》 《税收与会计差异调整的主要内容》 《企业重组与清算的热点问题解析》 辛连珠 （教研一部税收教研室 教授） 1                                                                                     辛连珠  中税协“2009 年企业所得税汇算清缴风险防范”高级研修班 2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班 讲义 专题一、企业所得税纳税申报表设置的法理依据与结构 1 企业所得税纳税申报表与企业所得税税法的关系 （1）企业所得税纳税申报表是企业所得税相关法律、法规实施的缩影 企业所得税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税 的相关法律规定和政策措施。每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表 上有合适的“位置”，以落实政府有关企业的税收政策，调整、约束、规范企业 的纳税行为。从这一点也可以看出，企业所得税纳税申报表实际上就是政府税 收政策、法规在实践中实施的具体反映和体现。 （2）企业所得税纳税申报表反映了企业涉税活动、纳税义务及其收支情况 的全貌 税法是纳税申报表设计的法理依据。税法及其相关政策的所有要求都已通 过纳税申报表体现出来。纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准 确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的所得税涉税事项和纳税义务。 纳税申报表是纳税人向税务机关描述过去发生涉税行为的专有语言。纳税人出 具的纳税申报表是纳税人向税务机关“表白”其过去发生的涉税行为的书面报 告，纳税申报表填报得是否准确反映了纳税人经营活动承担相应税负的情况， 是纳税人遵从税法正确与否的重要依据，是纳税人履行纳税义务，承担法律责 任的主要凭据。 （3）企业所得税纳税申报表是《企业所得税法》具体实施的技术处理 纳税人的涉税行为是否征税、如何征税，税法作出了明确规定，但实现征 2                                                                                     辛连珠  中税协“2009 年企业所得税汇算清缴风险防范”高级研修班 税，具体税收政策、税收法律对应的经济行为的技术处理都体现在了报表的填 制过程中，如纳入征税范围