税法讲义第十四章　企业所得税法.pdf

第十四章 企业所得税法 考情分析： 本章是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都可能出现， 特别是作为综合题型，每年必有一题，常与流转税、财产行为税或税收征管法相联系，跨章节出题。 2008 年我国实行了对内资、外商企业统一的企业所得税法，在 2008 年税法考试中出现了大小 6 个 题目，共计 15 分，预计 2009 年考试中本章的分值和题量不会高于上年。 2008 年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 合计 2008 年 2 分 2 分 1 分 — 10 分 15 分 本章变化内容: 在 2009 年老考试制度下《税法》课程大纲中，增加了 2009 年 1 月 1 日起执行的一些重要政策， 由此导致了企业所得税下列新增内容： 1.企业处置资产所得税处理问题，其中：内部处置资产，不视同销售确认收入；资产移送他人， 应按视同销售确定收入。（第四节:应纳税所得额） 2.确认企业所得税收入若干具体规定，如：商品销售收入确认、劳务收入确认，售后回购方式 销售、以旧换新销售、买一赠一组合销售等收入确认。（第四节） 3.关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题（第四节） 4. 明确了企业工资薪金及职工福利费扣除范围。（第四节） 5.增加了企业所得税若干优惠政策，如：鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策。（第 七节税收优惠） 6.关于合伙企业合伙人所得税问题。（第十节：征收管理） 1 本章基本内容框架 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一 种税收。 二、企业所得税的特点 （一）将企业划分为居民企业和非居民企业 （二）征税对象为应纳税所得额 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法 三、企业所得税的立法原则 （一）税负公平原则 （二）科学发展观原则 （三）发挥调控作用原则 （四）参照国际惯例原则 （五）有利于征管原则 第二节 纳税义务人与征税对象 2 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中 国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合： 纳税 判定标准 纳税人范围 征税对象 人 包括：国有、集体、私营、联营、 （1）依照中国法律、法规在 股份制等各类企业；外商投资企业和 中国境内成立的企业；