最新企业所得税法课件1反避税立法讲解.pdf

新企业所得税法中 反避税立法 主要内容 一、反避税立法原则 二、反避税条款的主要内容 三、从反避税工作内在要求看新税法的执行 一、反避税立法原则 （一）结合我国转让定价实践 （二）借鉴国际反避税立法经验 （一）结合我国转让定价实践 立法实践 管理实践 我国转让定价立法实践 构建了我国转让定价税制框架 反避税立法存在的差距 我国转让定价立法实践 现行转让定价税制框架： （一）法律 外商投资企业和外国企业所得税法（第13条） 税收征管法（第36条） 我国转让定价立法实践 现行转让定价税制框架： （二）法规 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 （第52－58条） 税收征管法实施实则（第51－56条） 企业所得税暂行条例（第10条） 我国转让定价立法实践 现行转让定价税制框架： （三）规章  关联企业间业务往来税务管理规程 （国税发［1998］59号和国税发［2004］143号）  关联企业间业务往来预约定价实施规则 （国税发［2004］118号） 我国转让定价立法实践 反避税立法存在的差距 －涵盖范围较窄 －法律级次较低 －威慑作用较差 我国转让定价管理实践 1、我国实践发展 1986年，第一例转让定价案 我国经济对外开放程度逐步提高、企业避税问题逐渐显现、 认识逐步提高、法规逐步完善，反避税工作经历了尝试和探 索的过程 近几年，加大反避税工作力度：  建立全国案件监控管理系统 （立案和结案环节报批）  规范调查分析  加大调整补税力度  拓宽信息来源  注重专业人员的培养 我国转让定价管理实践 2006年全国转让定价调查情况： 立案：257 结案：177 补亏：9.46亿 调增应纳税所得额：58.76亿 补税：6.79亿 平均个案补税：384万元 个案补税超千元案件：13个，补税4.97亿， 占全年补税额的73% 我国转让定价管理实践 2006年全国预约定价谈签及相互磋商情况： 单边：签署3个；审核7个 双边：签署1个；审核3个 对应调整：谈3个，对应调整2个 我国转让定价管理实践 2、我国企业避税仍较普遍 一方面，我国经济对外开放程度日益提高 外商直接投资增长较快  涉外企业户数逐年增多 我国对外投资初具规模 另一方面，外资企业亏损仍较普遍，我国企业与避税 港间的联系更加密切 我国转让定价管理实践 3、各国间反避税竞争激烈，我国反避税管理存在差距  维护本国税收主权的重要手段  跨国公司“欺软怕硬” ，将利润更多地转移到反避税较宽 松的国家  我国反避税工作的威慑作用较弱 （二）借鉴国际反避税立法经验 引进了目前国际上防范避税的主要措施： （这些措施主要针对跨国关联交易）  成本分摊协议  同期资料  关联方和可比企业的协力义务  防范受控外国公司（CFC）延迟纳税  防范资本弱化  一般反避税条款  调增税款加收息 二、反避税条款的主要内容 新企业所得税法的相关内容： 第六章 特别纳税调整 （税法第41－48条；条例第109－123条） －－反避税的全面立法 （一）转让定价 （二）关联申报、提供资料及核定征税 （三）受控外国公司（CFC） （四）资本弱化 （五）一般反避税 （六）加收利息