财务报告及其分析.pdf

Chapter Two 财务报告及其分析 Part One 财务报告概述 一、财务报告的目标 1、财务报告的含义：是指企业对外提供的反应其某一特定日起财 务状况的和某一特定会计期间经营成果及现金流量的文件。包括： 会计报表（主表）、附表和附注、财务情况说明书。 2、财务报告的基本目标：  （1）为国家经济管理部门进行宏观控制和管理提供信息源；  （2）为企业的利益相关者提供会计信息；  （3）为企业内部的管理者提供会计信息； Department of Accounting 二、财务报告的披露方式 1、会计报表披露：包括：  （1）资产负债表：反映企业资金占用与资金来源状况的报表，编 制依据是：资产=负债+所有者权益。  （2）利润表：反映企业一定会计期间经营成果的报表，编制依 据：利润=收入-费用。  （3）现金流量表：反映一定会计期间内的现金及现金等价物流入 与流出的状况，主要包括：经营活动的现金流、投资活动的现金 流、筹资活动的现金流以及汇率变动对现金的影响。 2、会计报表附表披露：即为进一步反映经济活动状况的各主表附 属的报表，根据会计制度规定按照与主表的附属关系大约有二十 几种附表。 3、会计报表附注：是指为了便于信息使用者理解会计报表的内容 而以文字说明的方式对报表的内容所作出的具体解释。 Department of Accounting 4、财务情况说明书：主要是指企业生产经营的基本情况、利润实 现和分配情况进行的文字说明。 5、其他说明：以上对会计报告的解释是一个狭义的概念，也是会 计制度上的概念，从广义上讲财务报告的内容更广泛。 三、财务会计报告的类别及报出时间 1、类别：分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2、报出时间：  （1）月报：月终了后6天内；  （2）季报：季终了15天内；  （3）半年度报：半年终了60天内；  （4）年报：当年终了后4个月内。 3、年报的内容：  （1）公司基本情况简介；（2）会计数据和业务数据摘要；  （3）股本变化及股东情况； Department of Accounting  （4）董事、监事、高级管理人员和员工情况；  （5）公司治理结构；（6）股东大会情况简介；  （7）董事会报告；（8）监事会报告；  （9）重要事项；（10）财务报告；（11）备查文件目录； 四、会计报表的种类及编制要求  （一）会计报表的种类： 1、按照会计报表反映的内容分：  （1）动态会计报表：是反映一定时期内资金耗费和收回的报表， 如利润表、现金流量表等。  （2）静态会计报表:是指综合反映企业在某一时点资产总额和权 益总额的报表，如资产负债表等。 2、按照会计报表的编报时间分：  （1）月报：月度末报出的企业本月的相关报表； Department of Accounting  （2）季报：季度末报出的企业本季的相关报表；  （3）半年报：上市公司要求，与季报统称中报；  （4）年报：是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年 度完整、全面、系统的会计信息资料。 3、按照会计报表的编制单位分：  （1）单位报表：是企业在自身会计核算的基础上，对帐薄记录进 行加工而编制的会计报表；  （2）汇总报表：是指由主管部门或上级机关，根据所属单位报送 的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。 4、按照会计报表个项目所反映的数字内容分：  （1）个别会计报表：是指企业按照会计制度要求编制的反映本单 位财务数据的会计报表；  （2）合并会计报表：是指母公司编制的包含全部控股子公司财务 数据的综合性会计报表，反映母公司的财务状况和经营成果。 Department of Accounting 5、按照会计报表的服务对象分：  （1）内部报表：为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公 开的会计报表；  （2）外部报表：是指按照要求对外报送的报表；  （二）会