第二章 内部控制规范体系.pdf

第二章内部控制规范体系 第二章内部控制规范体系 1 内部控制规范出台的背景 2 内部控制规范体系 2009.10 2009.10 内部控制规范：背景 内部控制规范：背景 1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会 计法，实现了几项重大突破，其中重点强 化单位内部会计监督（会计控制）。 本世纪初，财政部依法制定发布了单位内 部会计控制规范体系，包括基本规范和若 干具体规范，并自发布之日起实施，发挥 了应有的作用。 2009.10 2009.10 行政事业单位会计核算规范体系 行政事业单位会计核算规范体系 《会计法》 《现金管理条例》 《预算法》 《行政（事业）单位会计制度》 2009.10 2009.10 内部控制规范：背景 内部控制规范：背景 安然与萨班斯法案：  “404条款”要求公司在年报中披露内部控 制评价报告，并聘请注册会计师对公司财 务报告内控有效性出具审计报告。这一制 度安排适用于在美上市的美国本土和非美 国上市公司。 中国？ 中国？ 2009.10 2009.10 “安然事件”及其警示 “安然事件”回顾 1983,安然前身休斯敦天然气公司成立 1999，全世界最大的能源交易商，掌控美国20％的电力和天然 气交易 经营业务覆盖全球40多个国家和地区，雇员逾2万，营业 收入突破千亿美元 2000，在《财富》杂志“美国500强”榜上傲视群雄，位居 第七，其股票一直是华尔街分析师力荐“蓝筹股” 1996-2001连续荣膺“美国最具创新精神”称号，《纽约时报》 称其为“美国新式工作场所的典范” 2001年12月2日，安然申请破产保护 “安然事件”回顾 1500.00 1000.00 500.00 0.00 1997 1998 1999 2000 营业收入 202.73 312.60 401.12 1007.98 净利润 1.05 7.03 8.93 9.79 安然公司经营业绩一览表（单位：亿美元） “安然事件”回顾 800.00 600.00 400.00 200.00 0.00 1997 1998 1999 2000 资产总额 225.52 293.50 333.81 655.03 股东权益 56.18 70.49 95.70 114.70 安然公司财务状况一览表（单位：亿美元） “安然事件”回顾 70 60 01/10/22,SEC要求安然对其对 01/10/16,安然公布三季度季 50 外投资作出说明