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企业内部控制规范若干问题 内部控制的概念 内部控制是受企业董事会、管理者和其 他员工的影响，为取得（1）经营效果和效 率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守 法规等目标而提供合理保证，包括控制环 境、风险评估、控制活动、信息与沟通和 监控的过程。 财务报告的影响因素 内部 核算 财务 控制 系统 报告 对内部控制概念的理解 主体企业内部人员实施的  目标相互联系的三个目标 作用合理保证而非绝对保证 要素五要素及相互关系 性质立体的、全方位的 一、主体企业内部人员实施 员 人 部 内 业 企 决策层 管理层 作业层 二、目标三个目标相互联系 效率和效果 报表可靠性 遵守法规 三、作用合理保证而非绝对保证 1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强； 4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。 目标实现途径 要素、业务、控制点和认定关系 货币资金 点 制 控 序 程 务 定 业 认 告 报 务 财 内部环境 筹 资 风险评估 投 资 控制活动 采购与付款 销售与收款 信息沟通 实物资产 监 控 工程项目 成本费用 担 保 四、要素五要素及其相互关系 保证 监控 载体 手段 信 控制活动 信 息 息 沟 沟 依据 基础 风 险 评 估 基础 通 通 内 部 环 境 五、性质立体的、全方位的 果 靠 规 面 层 司 公 效 可 法 率 表 守 面 层 门 部 效 报 遵 监控