第8章 财务成本控制.pdf

第八章 财务成本控制 第八章 财务成本控制 第一节内部控制概述 第二节财务控制 第三节责任预算、责任报告与业 绩考核 第一节 内部控制概述 第一节 内部控制概述  一、内部控制的目标与基本要素  （一）目标  内部控制，是指由企业董事会（或 者由企业章程规定的经理、厂长办公会 等类似的决策、治理机构）、管理层和 全体员工共同实施的、旨在合理保证实 现企业基本目标的一系列控制活动。 目标： （1）企业战略； （2 ）经营的效率和效果； （3 ）财务会计报告及管理信息的真实可 靠； （4 ）资产的安全完整； （5 ）遵循国家法律法规和有关监管要 求。  （二）基本要素  1．内部环境，是影响、制约企业内 部控制制度建立与执行的各种内部因素 的总称，是实施内部控制的基础。  2．风险评估，是及时识别、科学分 析影响企业战略和经营管理目标实现的 各种不确定因素并采取应对策略的过 程，是实施内部控制的重要环节和内 容。 3．控制措施，是根据风险评估结果、 结合风险应对策略所采取的确保企业内部 控制目标得以实现的方法和手段，是实施 内部控制的具体方式和载体。 4．信息与沟通，是及时、准确、完整 地收集与企业经营管理相关的各种信息， 并使这些信息以适当的方式在企业有关层 级之间进行及时传递、有效沟通和正确应 用的过程，是实施内部控制的重要条件。 5．监督检查，是企业对其内部控制制 度的健全性、合理性和有效性进行监督检 查与评估，形成书面报告并作出相应处理 的过程，是实施内部控制的重要保证。 ？ ？ ？ ？？ ？ ？ 顾 ？ 回  二、内部控制制度设计的原则  （1）合法性原则；（2 ）全面性原则； （3 ）重要性原则；（4 ）有效性原则； （5 ）制衡性原则；（6 ）合理性原则； （7 ）适应性原则；（8 ）成本效益原则 三、内部控制的一般方法 1．职责分工控制，要求根据企业目 标和职能任务，按照科学、精简、高效 的原则，合理设置职能部门和工作岗 位，明确各部门、各岗位的职责权限， 形成各司其职、各负其责、便于考核、 相互制约的工作机制。 2 ．授权控制，要求企业根据职责分 工，明确各部门、各岗位办理经济业务 与事项的权限范围、审批程序和相应责 任等内容。 3．审核批准控制，要求企业各部门、 各岗位按照规定的授权和程序，对相关经 济业务和事项的真实性、合规性、合理性 以及有关资料的完整性进行复核与审查， 通过签署意见并签字或者盖章，作出批 准、不予批准或者其他处理的决定。 4．预算控制，要求企业加强预算编 制、执行、分析、考核等各环节的管理， 明确预算项目，建立预算标准，规范预算 的编制、审定、下达和执行程序，及时分 析和控制预算差异，采取改进措施，确保 预算的执行。  5．财产保护控制，要求企业限制未经 授权的人员对财产的直接接触和处置，采取 财产记录、实物保管、定期盘点、账实核 对、财产保险等措施，确保财产的安全完 整。  6．会计系统控制，要求企业根据《会 计法》、《企业会计准则》和国家统一的会 计制度，制定适合本企业的会计制度，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相 关信息披露的处理程序，规范会计政策的选 用标准和审批程序，建立、完善会计档案保 管和会计