萨班斯法案内部控制预备会会议资料.pdf

萨班斯法案内部控制预备会 会议资料 0 内部控制的基本概念 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ，即美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会) 把内部控制 定义为一种过程，受到企业董事会、管理当局和其它职员的影响，旨在为企业 的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证。 基本概念包括 ： • 内部控制是一种过程； • 内部控制的有效运作受人影响； • 内部控制只能为企业提供合理保证；及 • 内部控制的设计旨在达成企业之目标。 COSO 的网址: 美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会《COSO内部控制框架》 1 确定与财务报告相关的内部控制 COSO对内部控制的定义：  经营的效果和效率  财务报告的可靠性（萨班斯法案关注的内部控 制）  法律法规的遵循 2 《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的 内部控制 《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的内部控制包 括针对与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认 定所实施的内部控制，包括：  主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中  用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞 弊的内部控制措施  其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括一般性控制，例如 信息系统控制  非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施  财务报表关账和汇总过程中的内控措施  资产保护的控制措施  公司层面的控制措施 3 会计认定 • 存在或发生（Existence or Occurrence） • 完整性（Completeness) • 权利和责任（Rights and Obligations ） • 价值（Valuation ） • 表述和披露（Presentation and Disclosure） 4 《萨班斯-奥克斯利法案》第404条款要求进行评价的 内部控制 收入 核心业务流程 交易 业务费用 网络建造和管理 财 业 计 务 务 费 核 收入和计费 固定资产 系 系 算 统 统 系 采购和存货管理 统