第九章 过程控制.pdf

内部控制过程篇 内部控制过程篇  内部控制过程包括过程控制、内部审计，  内部控制过程包括过程控制、内部审计， 过程控制使控制对象在行为过程中处于稳 过程控制使控制对象在行为过程中处于稳 定状态，并达成内部控制目标的控制活 定状态，并达成内部控制目标的控制活 动，涉及运营风险监控、风险的自我评估 动，涉及运营风险监控、风险的自我评估 和信息反馈等 和信息反馈等 南开大学 程新生 等 1 第九章 过程控制 第九章 过程控制 9 ．1 运营风险 9 ．1 运营风险 9．2 风险监控 9．2 风险监控 9．3 过程控制案例 9．3 过程控制案例 南开大学 程新生 等 2 9 ．1 运营风险 9 ．1 运营风险  过程控制是指在内部控制框架下，使控  过程控制是指在内部控制框架下，使控 制对象在行为过程中处于稳定状态，并 制对象在行为过程中处于稳定状态，并 达成内部控制目标的控制活动。过程控 达成内部控制目标的控制活动。过程控 制比结果控制要深入、具体，不仅对工 制比结果控制要深入、具体，不仅对工 作结果进行监控，而且要对整个过程进 作结果进行监控，而且要对整个过程进 行控制，如风险监控是过程控制的重要 行控制，如风险监控是过程控制的重要 内容 内容 南开大学 程新生 等 3  2001年，长虹公司为实现海外发展战略、 提高销售额，将长虹彩电交由APEX公司 在美国销售。APEX方面总是以质量问题 或货物未收到为借口，拒付、拖欠货款 或少量付款。2002年底，长虹公司应收 账款为42.2亿元，APEX公司就占了 90%，达38.3亿元。2003年底长虹公司 应收账款49.8亿元，APEX公司就占了 89%，达44.6亿元。长虹公司内部为此 专门成立了APEX项目管理小组 南开大学 程新生 等 4  但令人无法理解的是，在提出对账和索 要货款未果的情况下继续发货给APEX公 司。2003年底，长虹公司派出高级管理 人员与APEX交涉，结果2004年初长虹 又发货3000多万美元，暴露了长虹公司 在过程控制方面的问题。企业最高管理 层需要树立企业成长、盈利、风险三者 平衡的风险控制观，要求管理当局将主 要精力放在风险管理方面，而不是所有 细节的控制上 南开大学 程新生 等 5 一、流程风险 一、流程风险  风险具有普遍性、多样性、可变性(一种  风险具有普遍性、多样性、可变性(一种 风险可转化或扩展成另一种风险) 、突发 风险可转化或扩展成另一种风险) 、突发 性、隐蔽性、复杂性、可控性。 性、隐蔽性、复杂性、可控性。  流程风险源于缺乏有效的流程管理，包  流程风险源于缺乏有效的流程管理，包 括生产流程风险、交易流程风险、产品 括生产流程风险、交易流程风险、产品 或服务风险。 或服务风险。  生产过程风险包括生产能力风险、生产  生产过程风险包括生产能力风险、生产 周期风险、生产中断风险、存货保持风 周期风险、生产中断风险、存货保持风 险等。 险等。