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如何搞好内部控制 一．市场经济改变了单位内部会计 控制环境 • 会计目标多元化 • 会计信息经济后果性更 为突出 • 由过去的短缺经济逐步 转向供大于求的市场经 济，增加了企业的经营 风险 • 市场经济逐步转变了调 控方法，依法自卫能力 与勇气提高。 财务目标多元化 销售收入：客户（消费者）的利益 销售成本：供应商、员工的利益 管理费用：管理人员的利益 销售费用：客户（消费者）的利益 财务费用：债权人的利益 税 金：政府的利益 净 利 润：所有者（股东）的利益 信息披露：一切利益相关者的关系 一．市场经济改变了单位内部会计控 制环境 • 财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。 • 国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。 • 由于企业规模的扩大，业务的复杂化和计算机的运用等原因， 会计业务更为复杂。 • 司法部门执法难，比较赞成“深口袋理论”。 • 报表使用者对会计师期望值过高，与会计人员实际能力有一差 距。 • 会计人员前期对自己的责任过于轻视。 • 有关职业规则尚处在检验阶段，有待进一步完善。 二.市场经济要求进一步规范会 计信息的供求 • 虚假会计信息导致经 济利益不公平分配 • 缺乏对会计信息是否 虚假的判别标准 • 会计信息是一个非常 特殊的公共商品 三.会计法要求单位领导人必须 重视内部控制，提高会计信息 质量 银广夏案件 • 据《中国证券报》报道，宁夏自治区银川市中级 人民法院9月16 日对银广夏刑事案作出一审判决， 六名造假者受法律惩处。其中，原天津广夏董事 长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处 有期徒刑3年，并处罚金人民币10万元。 • 法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏 董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼 财务总监兼总会计师丁功民、原天津广夏副董事 长兼总经理阎金岱有期徒刑2年6个月，并处罚金3 万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判 处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加 荣、徐林文有期徒刑2年6个月、2年3个月，并各 处罚金3万元。 现 代 企 业 内 部 控 制 引 子 作为单位的管理者， 你最关心的是什么？ 达成目标！ 现 代 企 业 内 部 控 制 引 子 比如: ？ 采购发票索取错误，影响上百万元抵扣税 ？ 业务代表直接参与代理的经营业务 ？ 公司的采购业务没有统一标准 ？ 销售商品在办公区域内丢失 …… 现 代 企 业 内 部 控 制 引 子 内部控制的作用是 防范风险！ 内 部 控 制 是 什 么 ？ 引 子 MOTOROLA的三件法宝 竞争优势 6 希 全面 格 缩短