中级财务会计货币资金.pdf

第第二章章 货币资金货币资金 主主 讲讲：：陈云玲陈云玲 LOGO 年22月月 第第二章章 货币资金货币资金 内容框架内容框架： 第一节 货币资金概述 第第二节节 现金管金管理制度与核算制度与核算 第三节第三节 银行存款管理与核算银行存款管理与核算 第四节 其他货币资金核核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的组成 货币资金货币资金是企企业资产中资产中以货币货币形态表态表现的的那部部 分资产，包括： ▼ 库存现金； ▼ 银行存款； 现钞状态现钞状态现钞状态现钞状态 ▼▼ 其他货币资金其他货币资金：：载体的变化或空间的转移载体的变化或空间的转移， 包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡 、 信用证 、存出投资款。 第第二章章 货币资金货币资金 二二、货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则 ▼严格职责分工严格职责分工；； ▼实行交易分开； ▼实施内部稽核； ▼▼实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度。。 第第二章章 货币资金货币资金 （（二二））货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的 两个规范： ▼▼ 《《内部会计控制规范内部会计控制规范——基本规范基本规范 （（实行实行））》》；； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 以保证生产经营活动正常进行和 严格货币资金 的收支、保管和安全。 第第二章章 货币资金货币资金 第第二节节 现金管理制度与核算现金管理制度与核算 一、、现金管理制度现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （（三三））现金的收支规定现金的收支规定 第二章第二章 货币资金货币资金 二、现金的核算 （一）账户及账簿设置 设设置“库存库存现金金”账户户、现金金 日记账和库存库存现金金 总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入金收入 22、、现金支出现金支出 第第二章章 货币资金货币资金 3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度 ①① 定额备定额备用金制度金制度； ②② 非定额备用金制度非定额备用金