货币资金与应收账款.pdf

第二章 货币资金与应收款项 学习目标： 本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、、相关的内部控制相关的内部控制、、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 应该了解货币资金的控制原则以及现金应该了解货币资金的控制原则以及现金、、银行存款的日常管理银行存款的日常管理；； 了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据 转转让、贴现时的账务贴现时的账务处理；；理解解总价法价法、净价法的净价法的基本原本原理；；掌掌 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他 应付及预付款的分类及会计处理方法。 主要内容主要内容 • 货币资金货币资金 • 应收款项 货币资金货币资金 • 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用 以偿还债务的交换媒介以偿还债务的交换媒介。 • 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活 期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。 • 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金 现金现金 • 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星 开支的人民币和外币开支的人民币和外币。在货币资金中在货币资金中，库存现金的流动性库存现金的流动性 最大。 • 现金的使用范围现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 ((33))根据国家规定颁发给个人的科学技术根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术文化艺术、体育体育 等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 ((77))结算起点结算起点((现行会计实务中为现行会计实务中元))以下的零星开支以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金现金 • 库存库存现金的金的限额额 • 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要， 《《现金管理暂行条例现金管理暂行条例》》规定规定，凡在银行开户的单位凡在银行开户的单位，银行银行 根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5 天天，但不得超过但不得超过1515天的日常零星开支天的日常零星开支。日常零星开支需要日常零星开支需要 量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支 出。 • 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。 现金现金 • 现金的日常收支控制 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有 困难困难的，由开户开户银行确定行确定送存时存时间。 企业不得擅自坐支现金。 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 会计部门负责人签字盖章会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后经开户银行审核后，予以支付予以支付。。 现金现金 • 现金收支的核算 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少存现金的减少，期末借方余额期末借方余额，反映库存现金反映库存现金 的余额。 现金现金 • 现金收入的核算现金收入的核算 企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （（33））收取转账起点以下的小额销售款收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。 现金现金 • 现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 现金现金 • 现金的清查 1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小 组定期和不定期的清查组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点现金清查的基本方法是实地盘点。 22、现金的清点