现金与其他形式货币资金.pdf

现金与其他形式货币资金 现金与其他形式货币资金  学习要求： △明确现金管理的具体内容 △了解银行存款的管理，了解其他形式货币资 金的内容 △熟悉银行结算方式 △了解外币业务的会计处理和国际结算方式  第一节 现金  第二节 银行存款  第三节 其他货币资金  第四节 银行结算方式  第五节 外币业务  货币资金是企业生产经营的起点，也是 终点。 货币资金 生产资金 产成品 货币资 金 货币资金 现金（广义） 现金（企业库存现金） 银行存款 其他货币资金 第一节 现金 第一节 现金  会计实务中，现金是企业库存现金，一 般为存放在财会部门由出纳人员保管。 一、现金的管理 由于现金是交换与流通的手段，又可当 作财富来储藏，它便成为一项特殊资 产，具有重要特点，对它的管理与其他 资产相比就显得更为重要。 1．现金管理制度 （1）规定现金使用范围  （2）规定现金库存限额和送存银行的期 限  （3）规定不准坐支现金 2．内部管理 （1）内部牵制制度—— 会计与出纳线账 分管。 （2）审核和鉴证制度—— 由会计主管人 员对经济活动进行查对复核。 （3）定期清查盘点—— 定期清查现金， 保证帐实相符。 现金收入一般控制程序： 业务部门 收款清单 从外部收到现金 现金、收款清单 填制收款清单 会计部门 出纳 登记现金分类帐 将 现金与收款单核对 回单与收款清单核 ，登记现金收入 对，将银行对帐单 日记帐，存入银行 和会计记录核对 将回单交会计 内审部门 存款单 对帐单 银行存款回单 银 行  二、现金收付的核算 1．序时核算—— 现金日记帐 2．总分类核算——“ 现金” 总分类帐 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 开立银行存款帐户；实行线帐分管的内部牵制 制度；加强银行票据管理，做好银行存款对帐 工作。  二、银行存款金额的核对 定期将银行存款日记帐（A）与银行提供 的银行对帐单（B）逐笔核对，若 A≠B，则 1．企业或银行任一方记帐错误 2．出现未达帐 四种情况： ①企业已收款入帐，银行尚未收款入帐 ②企业已付款入帐，银行尚未付款入帐 ③银行已收款入帐，企业尚未收款入帐 ④银行已付款入帐，企业尚未付款入帐 （1）企业收到某厂转帐支