企业预算控制之从战略思维到执行.pdf

预算控制 -- --从战略思维到执行 Activity – Based Budgeting (ABB) Dynamic On demand Dr.章显中 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 1预算控制的战略定位 图1-1资源优化配置的逻辑基础 1-1企业资源的优化配置 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 1预算控制的战略定位 1-1企业资源的优化配置 1-1-1资源优化配置是管理层的责任 管理层对资源的责任 □资源的最佳配置 □实现资源所有者的利益最大化 责任的法律基础--受托契约责任 □ 管理者利益不得与公司利益冲突 □ 最大善意地谋求股东利益 □ 不得以受托关系谋取私利 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 每股收益及环比趋势(1995--2001) 40 30 20 10 0 -10 -20 -30 -40 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 分/股收益 33.9 34.4 31.5 28.1 24.9 23.8 17.4 环比% -4 1.5 -8.4 -11 -11 -4.4 -27 分/股收益 环比% 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 1预算控制的战略定位 深航的预算理念： 成本管理与预算管理一体化 1-1企业资源的优化配置 1-1-2 预算是实现企业资源配置的最佳手段 预算以经营目标为起点 • 从目标到资源投入（预算筐） • 资源与目标的平衡（资源对目标的限制） 预算以投入产出为目的 • 预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？ • 预算控制的基础：BBB？ABB （投入产出）？ 预算以价值为主要计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 1预算控制的战略定位 深航的预算理念： 确保一切活动受控于预算 1-1企业资源的优化配置 1-1-3 基于ABB模式的预算行为特征 1. 以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全 面） 2. 只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一） 3. 进入运作的资源应接受事先审核（事前控制） 4. 跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制） 5. 重要性控制：80/20；20/80 原则（钱进的案 例） 图1-1-3企业资源的3次配置原理 1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投 入产出控制） 1-2-1 经营过程的物理运动性质 1-