个体工商户税收指南 李延延主编.pdfVIP

第 1 页 第 一 章　　税 收基 础 知 识 第一节　　税收概念 一、什么是税收 税 收，在我 国历史上也 曾叫做赋税、租税、捐税等 。一般来 说，税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准 ，以无偿 的方式取得财政收入和调控经济 的重要工具 。这一概念有 以 下几个方面含义： 首先 ，税收是 国家为 了实现它的职能而取得财政收入 的 一种方式 。一个 国家要维持政权的存在 ，就必须建立相应的政 权机构、军队等国家机器，同时也要发展经济、兴办各种社会 事业 ，这些都需要庞大的财政收入作为后盾 。但是，国家作为 管理机构 ，并不直接从事生产、创造财 富，它需要 的资金、物质 必须从社会生产者的分配中取得 。而税收就是这种分配方式。 古今 中外不 同国家特别是现代 国家普遍采用 以税收来取得财 政收入 。 其次，国家是凭借政治权力征税的。国家权力的实质 ，归 根到底不外两种 ，即财产权力和政治权力，尽管国家是一定生 产资料 的 占有者 ，可是它不是每一个生产单位 的生产资料 的 支配者 。国家要把生产单位 的一部分产 品或产 品价值归于 自 己所有，除了凭借它所特有的政治权力和财产权力以外，别无 他途 。国家凭借对生产资料 的 占有 ，即财产权力而进行的分 配 ，是社会再生产 中的一般分配 ，而凭借政治权力进行的分 配，是从一般分配中所分离出来的一种特殊的分配 。因此说税 第 2 页 收是国家凭借政治权力征收的。 第三 ，税收属于收入分配范畴，体现特定 的分配关系 。国 家征税就是把一部分生产者创造的社会产品和国民收入强制 地转变为国家所有的过程 。这一过程会引起一部分社会产品 和国民收入在不同社会成员之间的转移，导致社会分配关系 的变化。所 以，税种、税 目、税率等要素 的设计和调整必须兼顾 国家、集体和劳动者个人三者的经济利益关系，既要保证 国家 必要的财政收入，又要保证使企业的发展具有一定的财力基 础，还要使劳动者的收入得到法律的保护和合理调节。 二、税收的基本特征 税收同其他财政收入及商品交换关系相 比，具有 以下基 本特征： （一 ）强制性 。税收的强制性指 国家征税是凭借 国家政治 权力，通过颁布法律、法令进行 的，是一种强制 的课征。税收的 法律和法令，是 国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须 遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 （二 ）无偿性。税收的无偿性指 国家征税 以后 ，税款即成为 国家所有，不再归还给纳税人，也不 向纳税人支付任何代价或 报酬 。列宁说：“所谓赋税，就是 国家不付任何报酬 向居 民取得 东西 ，，。 （三 ）固定性 。税收的固定性指征税前税法预先规定 了征 税 的对象以及统一的比例或数额，按预定标准征收。税法所规 定的征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。纳税人只要取 得 了税法规定的应该纳税 的收入，发生 了应该纳税 的行为，拥 有 了应该纳税 的财产等，就必须按照预定的标准纳税，不得违 反这个标准。同样，国家对纳税人也只能按预定的标准征税， 第 3 页 不能任意降低或提高预定的征收标准。 三、我 国社会主义税收 的职能 税收具有两大基本职能：一是组织收入的职能；二是调节 经济 的职能。 （一）组织收入的职能是指税收作为一种分配手段，具有 从各类纳税人那里取得收入 的功能 。税收是为满足 国家实现 其职能的物质需要而产生和存在的。因此，长期 以来 ，税收都 是国家组织收入的一个主要手段 。无论是奴隶制 国家、封建制 国家、资本主义国家、还是社会主义国家，税收在组织收入中 都 占有重要的地位 。税收组织收入的职能，是通过设置不同的 税种 ，参与社会产品和 国民收入的分配来实现的。从社会再生 产诸环节看 ，税 收渗透 到物质生产、商 品流通、收入分配、社会 消费等各个领域 ，依照法定的标准取得一定的收入 。 由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，而且组织