控制测试工作底稿采购与付款循环核对.docxVIP

第三部分进一步审计程序工作底稿 、控制测试工作底稿 （一）采购与付款循环 被审计单位： 索引号： CGC 项目： 控制测试 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： CGC-1：控制测试汇总表 CGC-2：控制测试程序和过程记录 编制说明? 本审计工作底稿用以记录下列内容： CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论; CGC-2:记录控制测试程序和测试过程。 被审计单位： 索引号： CGC-1 项目： 控制测试 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 控制测试结论 编制说明： 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制 运行的有效性，获取充分、适当的审计证据： 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实 质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性)； 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 本审计工作底稿自CGL-3索引而来，只有在CGL-3中“是否测试控制运行有 效性及理由” 一栏中填写“是”的情况下，才需要相应编制本审计工作底稿。 本部分内容记录注册会计师测试控制运行有效性的相关程序及结论。其中，“控 制活动是否有效运行” 一栏和“控制测试结果是否支持风险评估结论” 一栏，应根 据了解和测试内部控制中获取的审计证据综合分析填写；其余栏目的信息取自采购与 付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。 如果注册会计师不拟对某些控制控制活动实施控制测试，则应直接执行实质 性程序，对相关交易、账户余额和披露和认定进行测试，以获取足够的保证程度。 制号 控序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活 动是否 有效运 行 (是/否) (CGC-2) 控制测试结 果是否支持 风险评估结 论 (支持/不支 持) 控制测 试程序 和过程 工作底 稿过索 #P1 采购经过适 当审批 金额在人民币XXX元以下的请购单由生产经理XXX 负责审批；金额在人民币XXX元至人民币XXX元的请 购单由总经理负责审批；金额超过人民币XXX元的 请购单需经董事会审批。 #P2 采购合同经 过适当审批 和签署 采购合同经采购经理复核后提交总经理签署。 #P3 已记录的采 购订单信息 准确 采购经理审核和批准信息管理员录入系统的采购 信息，系统自动生成连续编号的采购订单。 #P4 采购合同均 已恰当录入 系统 每周，采购经理从系统中导出包含本周所有采购订 单的采购信息报告，以确认录入系统的采购合同和 生成的采购订单是否存在跳号/重号的情况。如采 购合同已全部恰当录入系统，采购经理XXX即在采 购信息报告上签字作为复核的证据。 制号 控序 控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活 动是否 有效运 行 （是/否） （CGC-2） 控制测试结 果是否支持 风险评估结 论 （支持/不支 持） 测序程底索 制程过作过引 控试和工稿 #P5 应付账款得 到正确、及时 记录 仓库信息管理员在系统中录入的入库信息需经仓 库经理审核。仓库经理审核无误并在系统中审批确 认后，系统自动确认存货和应付账款。 #P6 应付账款均 得到记录 每周，仓库经理复核系统生成的入库信息报告，确 订入库单录入没有跳号/重号的情况。 #P7 已确认的应 付账款记录 正确 收到供应商开具的发票后，应付账款记账员将发票 所载信息与采购订单、入库单等信息进行核对，如 有差异，应付账款记账员将联系仓库经理和采购经 理进行进一步调查和处理。核对一致后，应付账款 记账员在发票上加盖“相符”印戳确认，并更新系 统信息，Y系统自动生成记账凭证。 （注：系统自动控制部分在信息系统中集中了解和 测试。此处省略） #P8 已支付的款 项记录正确 在采购合同约定的付款日期到期前（视付款期限而 定），采购员编制付款申请单，经采购经理复核后 提交财务部门审批。 应付账款记账员将付款申请单与系统中的采购订 单、入库信息和供应商发票进行核对无误后，在系 统中编制付款凭证并提交会计主管XXX复核。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管 在系统中批准付款凭证，并在打印付款凭证后附的 单证上加盖“核销”印戳。 #p9 与应付账款 相关的义务 均已正确记 录 每月选取供应商进行对账，如有差异，应付账款记 账员联系采购经理进行进一步的调查。经会计主管 复核对账报