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浅议基层医院内部控制系统实施机制 ［摘要］随着医疗体制改革的不断深入，医院所 面临的经营和管理环境也随之发生了深刻的变化，医院内部 控制系统的实施机制受到越来越多的关注。对基层医院而 言，如何通过实施有效的内部控制来保证资产的安全，提高 资产运营效率，直接关系到医院的生存和发展，也是医院急 需解决的现实问题。 ［关键词］基层医院；内部控制；实施机制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 013 ［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］ 1673 - 0194 (2014) 01- 0020- 02 社会主义市场经济在不断发展，医疗市场竞争日趋激 烈，但是有些基层医院的内部控制却出现了诸多的问题。因 此加强医院内部控制制度，提高医院的经济效益、管理水平 和竞争力，对于基层医院保持健康可持续发展的状态有着重 要的现实意义。 1医院内部控制的概念和意义 医院内部控制是医院为了保护资产的安全和完整，提高 经营管理效率，以及实现发展战略而制定和实施的一系列控 制方法、措施和程序。 医院内部控制可以保证医院生产经营的安全性。 首先，内部控制可以保证医院经营的合法性，使医院在遵守 国家法律法规基础上，承担起救死扶伤的社会责任。其次， 内部控制可以维护医院的资产安全、完整，为医院的持续发 展打下坚实的基础。最后，内部控制可以通过对经营活动和 会计处理的监督，保证信息报告的真实性与准确性，为管理 层决策提供信息支持。 内部控制可以提高企业的经营效率。内部控制对 医院的经营活动进行跟踪分析，可以及时发现出现的问题， 采取相应的处理措施，使医院在经营和管理中努力做出符合 发展要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策 略选择。 2基层医院内部控制系统实施存在的问题 单位管理者的内部控制意识不足。内部会计控制 是医院内部控制的核心，而内部控制意识是医院内部控制的 关键，是会计控制得以健全和实施的重要保证。很多基层医 院重视医疗技术建设，忽视财务经营管理建设，缺乏对内部 会计控制的正确认识，认为只有依靠医生精湛的医疗技术， 才能为医院创造经济效益。 内部控制制度不完善。很多基层医院虽然建立了 内部控制制度，但大多偏向于重要的方面，而缺乏具体的、 有针对性的控制制度，缺乏执行上的激励与约束机制。例如 职责权限划分不明确、奖惩制度不详细和成本控制不细致 等。 会计人员素质不高。会计人员是内部控制制度的 执行者，其素质的高低直接影响内部会计控制制度的实施效 果。很多基层医院的会计人员由医护人员担任，其缺乏专业 的会计知识和技能，而医院又不重视对会计的培训工作，会 计人员参加学习和深造的机会较少，从而使会计人员的综合 素质不高。 3基层医院内部控制系统实施的策略 转变观念，加强对内部控制的认识。基层医院要 想在市场竞争中立于不败之地，必须转变观念，提高风险意 识。对于基层医院而言，既要重视医疗技术建设，树立医院 的品牌形象，吸引更多患者前来就医，更要加强对内部会计 控制制度的管理。基层医院的领导应协同财务部门制定合理 的内部会计制度，要求审计部门对内部控制制度的执行情况 进行有效的监督，保证内部控制制度发挥其功用，更好地为 医院的生存和发展服务。 建立和完善内部控制的规章制度。基层医院要合 理设置组织机构，建立和完善内部控制的规章制度，尤其是 财务规章制度。首先，对于涉及财务活动的业务，基层医院 要建立严格的授权审批制度，明确审批人对业务的授权批准 方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，对于经办人的 职责范围和工作要求要有严格的规定。其次，基层医院要规 定将不相容职责分离。这样可以有效避免个人权力过大带来 的危害。例如授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等 职务要相互牵制、彼此监督。最后，基层医院要建立内部稽 核检查制度。建立和完善规章制度是实施内部控制的前提， 建立对财务活动业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，保证内部控制各项制度的贯彻实施。基层 医院要有专人进行定期或不定期的检查，一旦发现内部控制 中存在的薄弱环节，就要及时釆取恰当的措施，加以纠正和 完善，使得内部控制制度处于良性运转的状态。 提高内部控制人员的素质。由于内部控制在性质、 目标和服务领域等方面发生了新的变化，对内部控制人员的 素质也提出了更高的要求。内部人员的素质主要包括政治素 质和业务素质。对于内部控制人员的政治素质，基层医院要 加强会计人员道德品质和思想操守等方面的考核，对于无法 胜任工作的人员，要坚决予以更换，以确保会计人员的职业 道德水平。对于内部控制人员的业务素质，基层医院应当选 择专业的会计人员，建立岗前培训制度，对在职人员进行定 期或不定期的再教育，以确保