企业内部控制应用指引第11号－－工程项目.pdfVIP

企企业业内内部部控控制制应应用用指指引引第第11号号－－－－工工程程项项目目 财会[2010]第11号 2010年4月15 日 　　 （财政部、中国证券监 管理委员会、审计署、中国银行业监 管理委员会、中国保险监 管理委员会 财会[2010]11号2010年4月 15 日） 第一章　总则 　　第一条 为了加强工程项目管理，提高工程质量，保证工程进 度，控制工程成本，防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规 和 《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 　　第二条 本指引所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位 所进行的建造、安装工程。 　　第三条 企业工程项目至少应当关注下列风险： 　　 （一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不 当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 　　 （二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实 质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 　　 （三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实 际，可能导致项目投资失控。 　　 （四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落 实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 　　 （五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使 用后存在重大隐患。 　　第四条 企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理 各个环节可能存在的风险点，规范工程立项、招标、造价、建设、 验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可 行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工 决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控， 确保工程项目的质量、进度和资金安全。 第二章　工程立项 　　第五条 企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战 略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行 性研究报告。 　　项目建议书的主要内容包括：项目的必要性和依据、产品方 案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措、项目进度安排、 经济效果和社会效益的估计、环境影响的初步评价等。 　　可行性研究报告的内容主要包括：项目概况，项目建设的必要 性，市场预测，项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内 容，项目外部配套建设，环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、 节能、节水，总投资及资金来源，经济、社会效益，项目建设周期 及进度安排，招投标法规定的相关内容等。 　　企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按 照有关要求形成可行性研究报告。 　　第六条 企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的 专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评 审意见，作为项目决策的重要依据。 　　在项目评审过程中，应当重点关注项目投资方案、投资规模、 资金筹措、生产规模、投资效益、布局选址、技术、安全、设备、 环境保护等方面，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠 和完整。 　　企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行 评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事 可行性研究报告的评审。 　　第七条 企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策， 决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董 事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负 责人应当参与项目决策。 　　任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。工程项目 决策失误应当实行责任追究制度。 　　第八条 企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建 设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。 第三章　工程招标 　　第九条 企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选 择具有相应资质的承包单位和监理单位。 　　在选择承包单位时，企业可以将工程的勘察、设计、施工、设 备采购一并发包给一个项目总承包单位，也可以将其中的一项或者 多项发包给一个工程总承包单位，但不得违背工程施工组织设计和 招标设计计划，将应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发 包给几个承包单位。 　　企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞 争的原则，发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主 要合同条款、评标的标准和方法，以及开标、评标、定标的程序等 内容的招标文件。 　　企业可以根据项目特点决定是否编