我国新一轮增值税改革与转型路径研究.docVIP

我国新一轮增值税改革与转型路径研宄 摘要：目前，国际金融危机对我国实体经济产生的不 利影响正越来越突出。在这种形势下，适时推出增值税转 型改革，对于增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和 抗风险能力，保证经济稳定与持续发展具有十分重要的作 用，针对这一现象，论述了增值税类型的基本内涵及增值 税转型的可行性，并提出了若干建议与措施，探索新一轮 增值税改革的有效途径。 关键词：消费型增值税；增值税转型；税制改革 1增值税类型选择的实践现状 增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值 额为征税对象的一种流转税，根据税基宽窄的不同，增值 税可分为消费型、收入型、生产型三种类型，按照国际惯 例，在计算增值额时，消费型增值税是指允许把当期购买 的固定资产价值在当期全部予以抵扣；收入型增值税仅允 许扣除当期转移到产品价值中的那部分固定资产，而生产 型增值税不允许扣除任何固定资产价值，世界各国实施增 值税都必须面对增值税类型的选择。在很大程度上，对增 值税类型的选择是由一个国家的政治、经济、历史等复杂 因素决定的。目前世界上采用增值税的国家中，大部分采 用消费型增值税，使用生产型增值税的只有中国和印度尼 西亚。 从财政收入的角度看，在税率相同的情况下，生产型 增值税收入最多，消费型增值税收入最少；从鼓励投资的 角度看，消费型增值税效果最好，生产型效果最差。而我 国在1994年的税制改革中，出于抑制通货膨胀和保证财政 收入的考虑，选择了对投资课以重税的生产型增值税。生 产型增值税起到了其应该发挥的作用，保证了十多年来外 国的财政收入的稳定，促进了经济的增长，然而，长久以 来，生产型增值税也一直是束溥企业更新改造和技术升级 的重要障碍。XX年增值税转型改革全民啊实施，增值税由 生产型转为消费型。主要表现在税基的缩减，核心内容是 允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项 税金中抵扣，增值税转型改革有利于增加企业的现金流， 提高企业设备投资和技术改造的积极性，增强企业自我发 展的能力。 2全面推进增值税转型的必要性及可行性分析 首先，全面推行增值税转型不仅是税负公平原则的充 分体现也是增进企业活力，克服现阶段外部环境不利因素， 保证我国经济持续发展的必然要求。 增值税转型试点首先是被作为支持东北振兴的优惠政 策而加以运用的，XX年，中共中央、国务院颁布了《关于 实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发 [XX] 11号），决定在东北地区“三省一市”的八个行业实行 试点增值税转型。XX年7月1日起，我国继在东北地区实 行增值税转型试点之后，又在中部六省的26个老工业城市、 12000多户企业进行了扩大增值税抵扣范围的试点，至XX 年底，共为这些企业抵退增值税亿元，扩大增值税抵扣范 围的试点担负着支持东北振兴、中部崛起与探索完善增值 税制度的重任，终极目标是为今后进一步在全国推进增值 税转型、建立规范化的消费型增值税制度积累宝贵经验。 同时，使之由一种优惠政策转化为一种制度安排，以体现 税收的中性原则。真正实现纳税人税负公平。纵观国内外 的增值税实践，只有实行全面抵扣的消费型增值税，消除 重复征税，才能真正体现增值税的公平及中性，保护纳税 人权益。 其次，于XX年全面推进增值税转型己经具备了充要条 件，存在良好的进行转型改革的土壤。 第一，财政状况的改善为增值税转型提供了可能。生 产型增值税的税基最大，其税收收入是国家财政收入的主 要来源，转型后由于税基减除了固定资产价值，将会造成 财政收入的急剧减少，据财政部测算，如果仅允许把新增 固定资产纳入增值税抵扣范围，国家财政将减少收入200? 400亿元；如果允许将原有的设备投资纳入增值税抵扣范围， 将减收80 0?1000亿元，转型使财政面临收入减少的风险， 这对国家财政来说是一个不小的压力。但从另一方面讲， 减少的财政收入又可得到部分弥补，①增值税转型后，外 购固定资产的进项税额不计入成本，纳税人的成本费用降 低，相应的应纳税所得额增加，企业所得税将增加，这样， 减少的财政收入很大一部分可以得到弥补，②我国综合国 力不断增强，经济增长加快，财政状况逐年好转，统计显 示，XX年我国财政收入累计完成亿元，比上年同期增收亿 元，增幅达到°%，从财政收入总量的结构来看。税收收入 是我国财政收入的主要来源，X X年全国税收收入完成亿元， 比上年增收11 806亿元，增长％,税收占财政总收入比重 为96°%。自1998年以来。税收收入保持较快增长，税收收 入占GDP的比重由199 8年的％上升到XX年的20°%。财政 税收连年大幅增收，为增值税的转型提供了物质基础。 第二，税收征管水平的提高为增值税转型提供了可能， 近年来，随着我国税收征管力度的加强，税收制度的完善 和计算机网络的普及，特别