上市公司内部控制运行指数研究——基于沪市2010-2012经验数据-会计理论与方法专业论文.docxVIP

I I PAGE PAGE II 摘 要 不以规矩，无以成方圆。美国的安然、世通、雷曼兄弟，中国的中航油、长虹， 都制定了内部控制制度，然而内部控制制度却无一例外的没有发挥作用，没能真正成 为企业的“防火墙”。这使得人们不得不反思内部控制的执行和评价问题。从国内外 内部控制实践来看，很多企业拥有一套非常科学合理的内部控制制度，但运行过程失 效，内部控制就会形同虚设，企业也会面临不可预想的后果。因此，对内部控制运行 评价也是内部控制评价的重要组成部分。本文以运行过程评价为对象，建立内部控制 运行评价体系，构建内部控制运行指数模型，分析沪市上市公司 2010-2012 年内部控 制运行效果，同时在影响企业内部控制运行指数的因素中，公司治理是内部控制系统 的关键因素，因此从公司治理方面寻找影响内部控制运行效果的最显著因素，本研究 研究有利于丰富目前学术界在该方面的理论基础，同时为企业更加规范、科学的进行 内部控制评价提供一定的帮助。 本文的研究内容：第一部分绪论主要阐述研究背景、意义及国内外相关学者对内 部控制评价的现状，主要按内部控制评价研究与内部控制有效性的影响因素分类整理； 第二部分介绍内部控制评价概况以及控制论、信息论、系统论与内部控制评价的理论 关系；第三部分在阐述内部控制评价原则、评价目标、评价主体、评价客体、评价方 法的基础上设计评价指标，构建内部控制运行指数模型，计算出沪市上市公司内部控 制运行指数，并对其现状进行描述性分析；第四部分将股权特征、董监事特征、外部 治理机制作为自变量，内部控制运行指数作为因变量进行实证研究寻找影响内部控制 运行指数的显著性因素，结论表明第一大股东持股比例、管理层持股比例、监事会规 模、董监高年薪总额、审计意见类型、特别处理、成长性与内部控制运行指数称显著 相关关系，而前十大股东是否存在关联性、股本结构变动情况、上市时间、行业与内 部控制运行指数不存在显著关系；第五部分总结研究结论，并根据实证部分结论制定 相关对策；第六部分是本文对后续研究的展望以及本文研究所存在的局限性。 关键词：上市公司；内部控制运行指数；过程运行评价 ABSTRACT Not to the rules, no to a radius. Americas Enron, WorldCom, Lehman Brothers, China Aviation Oil, Changhong, have developed a system of internal control, internal control system but without exception, however, does not play a role, did not really become firewall. This makes people have to reflect on the implementation and evaluation of internal control. From the point of view of internal control practices at home and abroad, many companies have a very scientific and rational system of internal control, but the process is running fails, the internal control will be strictly enforced, companies will face the consequences can not be expected. Therefore, the operation of the internal control evaluation of internal control is also an important part of the evaluation. In this paper, the evaluation process is running as an object, the establishment of internal control evaluation system is running, running index build internal control model to analyze the Shanghai Stock Exchange listed company operating results of internal control in 2010-2012, while the influence of internal factors